Расходы на прививки сотрудников: налог на прибыль, НДФЛ и взносы

Расходы на прививки сотрудников: налог на прибыль, НДФЛ и взносы

09.11.2018     

Скоро зима, а с ней сезон простуд, гриппа и прививок. Многие предприятия оплачивают вакцинацию сотрудников. Как учесть эти расходы для налога на прибыль? Облагаются ли они НДФЛ и страховыми взносами? Читаем дальше.

Расходы для налога на прибыль при обязательной и необязательной вакцинации

Для некоторых категорий работников наше законодательство предусматривает обязательные прививки. В этом случае работодатели вправе при расчете налога на прибыль учесть «прививочные» расходы как «другие прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» – сообщает Минфин в письме от 23.11.2017 г. N 03-03-06/1/77634.

Налог на прибыль взимается с прибыли, полученной организацией. Под прибылью понимаются доходы за минусом расходов. Об этом налоге рассказывает глава 25 НК РФ. Для целей налогообложения расходы делятся по видам, один из них – прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, в том числе «другие прочие расходы» (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК). Ставка налога на прибыль обычно составляет 20%, часть из них идет в федеральный бюджет, часть – в местный. В некоторых регионах «местная» ставка налога снижена. От налога на прибыль освобождены юрлица, применяющие налоговые спецрежимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД), а также плательщики налога на игорный бизнес и участники проекта «Сколково».

Вакцинация против гриппа обязательна для работников медицинских и образовательных организаций, транспорта, коммунальной сферы, а также для беременных женщин, людей старше 60 лет, лиц, подлежащих призыву на военную службу и больных некоторыми хроническими заболеваниями. Так указано в Национальном календаре профилактических прививок, утвержденном Приказом Минздрава. Государство обязывает юрлиц и ИП выполнять требования санитарного законодательства (ст. 11 Федерального закона «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»). Это относится и к вакцинации.

Для подтверждения расходов на обязательные прививки необходимы документы: приказ или распоряжение руководителя о проведении вакцинации, договор с медучреждением, копия его лицензии на медицинскую деятельность, акт оказания услуг,  документ об оплате, список привитых сотрудников.

 

 

Однако многие работодатели оплачивают прививки и тем сотрудникам, которые не подлежат обязательной вакцинации.

Если организация заключила договор на добровольное медицинское страхование сотрудников (ДМС), затраты на прививки можно провести в рамках ДМС. Согласно п.16 ст. 255 НК РФ, они включаются в расходы на оплату труда. Для этого срок договора страхования должен быть не менее года, и в него следует сразу включить пункт о прививках. Расходы на ДМС не должны превышать 6% от расходов на оплату труда.

Некоторые работодатели считают, что расходы на прививки можно учитывать для налога прибыль, если они предусмотрены коллективным договором. Но такую позицию приходится доказывать в суде. Существуют решения судов как в пользу налогоплательщиков, так и против.

Опубликовано мнение специалиста Минфина: «Вакцинация работников от гриппа… делается прежде всего во избежание остановки производственного процесса. Работодатель при расчете базы по налогу на прибыль вправе учесть затраты на такую вакцинацию в случае, когда обязанность обеспечить проведение вакцинации установлена коллективным (трудовым) договором либо локальным нормативным актом организации». Однако не уточняется, идет речь об обязательных прививках или же нет.

НДФЛ и страховые взносы

Не только работодатели, но и работники заинтересованы в сохранении своего здоровья и, следовательно, в прививках. Является ли оплата прививок за счет компании трудовым доходом, нужно ли уплачивать с нее страховые взносы и налог на доходы физлиц?

Минфин в письме от 13 августа 2012 г. N 03-04-06/6-237 указал, что суммы, уплаченные за лечение и медицинское обслуживание работников, в том числе и расходы на прививки, не подлежат обложению НДФЛ лишь при соблюдении одного условия. А именно, если такие расходы осуществляются из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, то есть за счет чистой прибыли (п. 10 ст. 217 НК). Заметим, что в письме ничего не сказано об обязательности или необязательности вакцинации.

 

 

Получается, если расходы на прививки учтены при расчете налога на прибыль, они в обязательном порядке должны облагаться НДФЛ. Налог придется вычитать из последующей зарплаты сотрудников.

Что касается страховых взносов, специалист Минфина считает: «Затраты на такую вакцинацию рассматриваются как выплаты (оплата услуг сторонним организациям за работника) в рамках трудовых отношений, признаваемые объектом обложения страховыми взносами».

Однако суды нередко придерживаются другого мнения. Так, Первый арбитражный апелляционный суд в решении от 16.07.2012 N А43-36896/2011 указал, что стоимость вакцинации, проведенной по решению общего собрания участников общества, не относится ни к одному виду доходов, получаемых работниками по трудовым договорам, и, следовательно, не облагается страховыми взносами.

Если прививки ставятся в рамках добровольного медицинского страхования работников по договору, заключенному работодателем, то расходы на прививки не облагаются  страховыми взносами (при условии, что срок договора не менее года) и НДФЛ. См. пункт 3 ст. 213 Налогового кодекса и пункт 5 ч.1 ст 9 Закона N 212-ФЗ «О страховых взносах...».



Источник: https://infostart.ru/journal/news/mir-1s/raskhody-na-privivki-sotrudnikov-nalog-na-pribyl-ndfl-i-vznosy_939896/
Автор:
Юлия Бородулина Обозреватель


Ставите ли вы прививки против гриппа?


Да, работодатель оплачивает прививки (16.67%, 2 голосов)
16.67%
Да, ставлю за свой счет (0%, 0 голосов)
0%
Нет, я не верю в пользу прививок от гриппа (83.33%, 10 голосов)
83.33%

Комментарии
В избранное Подписаться на ответы Сортировка: Рейтинг всех уровней
1. Senator_I 13 09.11.18 16:04 Сейчас в теме
У нас в районе у метро делали прививки от гриппа, я так и не рискнул.
Maxis; vrednyi_glavred; +2 Ответить
3. YanTsys 12 10.11.18 19:36 Сейчас в теме
Что за бред? Почему нужно обосновывать необходимость прививок именно коллективным договором?
Ведь можно обосновать необходимость этих расходов тем что согласно законодательства обязанность оплаты первых дней больничного лежит на работодателе.
Соответственно расходы по прививкам это расходы непосредственно направленные на сокращение расходов по больничным о чем и можно составить внутренний нормативный акт.

Работник может и хотел бы полежать дома и поболеть первые дни за счет организации а следующие за счет государства, но он понимает что если будет отказываться от вакцинации и часто болеть работодатель найдет повод его нафиг уволить. Поэтому какой там еще доход?
Если у сотрудников за вакцинацию начнут удерживать деньги они же начнут отказываться от вакцинации что приведет к дополнительным расходам и работодателя и бюджета, да и просто будет портить генофонд.

Так что этот сотрудник Минфина со своими комментами форменный вредитель, сейчас появилась тенденция увольнять без разбирательств чиновников несущих вредительские мысли в массы...
6. nyam-nyam 12.11.18 11:49 Сейчас в теме
А с бесплатной прививки в поликлинике тоже НДФЛ надо платить? :)
2. vano-ekt 848 10.11.18 17:20 Сейчас в теме
4. udb2007 15 10.11.18 22:48 Сейчас в теме
(3)
Ведь можно обосновать необходимость этих расходов тем что согласно законодательства обязанность оплаты первых дней больничного лежит на работодателе.

Хорошая идея! Смотрела разные источники, но такого совета не видела.
5. Cooler 22 11.11.18 00:48 Сейчас в теме
(4)
Хорошая идея!
Да, хорошая идея... просто отличная... для профана. Который принципиально отличается от дилетанта тем, что дилетант понимает свое незнание предметной области и поэтому воздерживается от советов "космического масштаба и космической же глупости" (с).

А профан считает (искренне!) что в любой области нет и не может быть ничего такого, что нельзя было бы "разрулить по понятиям" (его понятиям). И - разруливает... в меру своего невежества.
Смотрела разные источники
Советую включить в число источников п.25 ст.255 НК:
25) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
Как вы сами пишете:
Некоторые работодатели считают, что расходы на прививки можно учитывать для налога прибыль, если они предусмотрены коллективным договором. Но такую позицию приходится доказывать в суде. Существуют решения судов как в пользу налогоплательщиков, так и против.
То есть, даже с колдоговором еще бабушка надвое сказала.

Но вот без упоминания этих выплат в колдоговоре - дело однозначно дохлое, любой инспектор ткнет вам в п.25 ст.255 и скажет: "Требования НК не соблюдены - получите недоимку, штраф и пеню".

В качестве примера важности соблюдения таких формальностей - оплата расходов на проезд сотрудников к месту работы. Вроде как - экономически обосновано, в интересах производства и так далее. Но читаем п.26 ст.270 и видим: не включена такая оплата в колдоговор - нет расходов, включена - есть расходы. Хотя, казалось бы, "по понятиям" - какая разница?

А вот как обоснование включения этих выплат в колдоговор - идея очень даже годится. Но такой пункт в нем должен быть. Или хотя бы приказ ("локальный акт") по предприятию - в конце концов, никто не отменял золотое правило российского бухгалтера: "Чем больше бумаг - тем чище попа!"
7. udb2007 15 19.11.18 17:58 Сейчас в теме
(5) Минфин предлагает учесть «прививочные» расходы как «другие прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК), а не расходы на оплату труда (ст. 255). Правда, речь об обязательных прививках. Но цель необязательных прививок та же: избежать остановки производственного процесса. Значит, и статья расходов, по идее, должна быть такая же.
8. Cooler 22 19.11.18 19:45 Сейчас в теме
(7)
«другие прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК), а не расходы на оплату труда (ст. 255).
Ну, в общем-то это логично: прививки делают не за работу, а чтобы работали. Тут я был неправ.
Правда, речь об обязательных прививках. Но цель необязательных прививок та же
Цель - та же, но проблема в том, что нет однозначной причинно-следственной связи: не привился - заболел, привился - не заболел. Так что возникает проблема с экономической обоснованностью этих расходов.

А вот с обязательными прививками все чисто: не привились - деятельность нельзя осуществлять - убытки.
Оставьте свое сообщение

См. также

Десятая конференция Infostart Event 2021: мы это сделали!

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

Сегодня завершилось значимое событие сообщества Инфостарт – Infostart Event 2021 Post-Apocalypse. Несмотря на ограничения, удалось организовать и провести масштабное мероприятие – 3 дня, 800 участников, 5 параллельных потоков и 80 докладов.

вчера в 17:55    2385    AnastasiaKl    0       

Приглашаем гостей конференции поучаствовать в розыгрыше призов от SM Lab

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

В разгаре третий, заключительный день конференции Infostart Event. Это значит, что у наших гостей еще есть время пообщаться, посетить запланированные доклады, сделать фотографии и участвовать в активностях наших партнеров.

вчера в 11:13    1860    user997184    0       

Стендап от 1С-ников: как это было

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

Каждый год мы организуем новые и интересные события на мероприятии. В этом году вечеринку Infostart Party открыла стендап-комедия от наших докладчиков.

07.05.2021    2108    AnastasiaKl    2       

Состоялся первый день десятой конференции Infostart Event 

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

Прошел первый день Infostart Event Post-Apocalypse! Мы прожили его активно, продуктивно и весело, а главное – в теплой и дружеской атмосфере. 

07.05.2021    2391    AnastasiaKl    0       

Конференция Infostart Event 2021 Post-Apocalypse официально открыта!

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

Десятая конференция Infostart Event наконец открыта! Мы соскучились и рады встрече с нашими участниками. 

06.05.2021    3541    AnastasiaKl    0       

Спортивный партнер Infostart Event 2021 SM Lab о работе с продуктами 1С

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

Sportmaster Lab – спортивный партнер конференции Infostart Event. Мы уже знакомили вас с активностями, которые предлагает компания, а теперь знакомим вас со стеком технологий, который использует команда SM Lab. 

06.05.2021    2685    user997184    0       

Фотоконкурс для участников Infostart Event: приз – бесплатная поездка на конференцию в 2022 году

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

Конференция Infostart Event 2021 Post-Apocalypse открыта! Напоминаем, что в этом году ношение маски – обязательное условие для участников конференции. Но мы решили сделать эту обязанность не только полезной, но еще и приятной.

06.05.2021    4168    user997184    0       

Представляем Каталог услуг компании Инфостарт

Новость Инфостарт ИТ-новость

Инфостарт организует полный цикл работ по автоматизации бизнеса на платформе 1С и дальнейшему сопровождению. Все это мы можем сделать в режиме единого окна – с помощью Каталога услуг Инфостарта. 

06.05.2021    2130    tefremova    0       

Секретный проект из ИТ-лаборатории Инфостарта: приоткрываем завесу

Новость Инфостарт Infostart Software Partners Маркет

Уже некоторое время команда ИТ-лаборатории Инфостарта в качестве одного из проектов занимается разработкой внутреннего стартапа под названием «Магазин решений». Если кратко, то это – маркетплейс решений для конфигураций на платформе 1С:Предприятие 8.

06.05.2021    4561    kuntashov    8       

Фирма «1С» уведомила об ограничении поддержки прикладных конфигураций на платформе 7.7

Новость v8 v7.7

В 2021 году поддержка типовых конфигураций на платформе 1С:Предприятие 7.7 будет существенно ограничена. Пользователям таких продуктов рекомендуется рассмотреть переход на «восьмерку».

05.05.2021    2822    ЕленаЧерепнева    7       

Веселый водовоз, Neva Coffee, Teaton: все участники INFOSTART EVENT 2021 будут испытывать только жажду знаний!

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

Пока на площадке конференции идет монтаж и вся команда Инфостарт собирает инфопакеты, мы вам расскажем о том, где на конференции можно будет выпить чашечку ароматного кофе, чая или восстановить водный баланс.

05.05.2021    2944    eselyanina    0       

Sportmaster Lab: рассказываем, чем можно будет заняться на стенде партнера

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

Пока наши участники собирают чемоданы, а некоторые уже в дороге на Санкт-Петербург, мы расскажем об активностях Sportmaster Lab, которые наш партнер подготовил специально для INFOSTART EVENT 2021.

04.05.2021    2945    eselyanina    0       

Фирма «1С» расскажет, как организовать переход с 1С:УПП на 1С:ERP

Новость ERP2 УПП1 Конфигурация

Специалисты фирмы «1С» проведут бесплатный вебинар по переходу с 1С:УПП на 1С:ERP. На мероприятии планируется рассмотреть технические инструменты для перехода и обсудить практический опыт по таким проектам.

30.04.2021    3914    ЕленаЧерепнева    0       

Новый мобильный 1С:Ник опубликован в Google Play и доступен для скачивания

Новость ИТ-новость Мобильные приложения Образование

Приложение 1С:Ник предназначено для подготовки к тестированию 1С:Профессионал. В обновленной версии, кроме учебных тестов, будет содержаться несколько дополнительных функциональных возможностей.

30.04.2021    4520    ЕленаЧерепнева    0       

Приложения 1С под Android, собранные на последних версиях мобильной платформы, необходимо будет пересобрать

Новость Android Зазеркалье ИТ-новость Мобильные приложения

Фирма «1С» сообщила разработчикам о необходимости проверить свои мобильные 1С-приложения на соответствие политикам безопасности Google Play.

29.04.2021    2758    ЕленаЧерепнева    0       

Infostart Toolkit 1.8: развитие инструментария СКД и другие улучшения

Новость v8::Запросы v8::СКД Инфостарт Infostart Software Partners Маркет Разработка Инструменты и обработки

В новом релизе Infostart Toolkit для просмотра и сравнения схем XML используется редактор Monaco, доработана универсальность «Консоли кода» и улучшена информативность инструмента «Регламентные и фоновые задания».

29.04.2021    5947    vikad    0       

Yandex.Cloud – облачный партнер конференции INFOSTART EVENT 2021 Post-Apocalypse

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

Совсем скоро в отеле Park Inn by Radisson Pribaltiyskaya начнут заселять гостей конференции, а мы в свою очередь начнем возводить сцену, завозить аппаратуру и, конечно, помогать нашим партнерам застраивать стенды.

29.04.2021    5052    kbazzh    0       

Sportmaster Lab – спортивный партнер INFOSTART EVENT 2021

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

До конференции осталось чуть больше недели – мы вам уже рассказали о докладчиках, розыгрыше главного приза, вечеринке и классной фотозоне. Сегодня мы расскажем, чем можно будет заняться во время перерывов между докладами.

28.04.2021    5305    eselyanina    2       

Представляем программу INFOSTART PARTY

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

Первый день конференции, 6 мая, завершится вечеринкой INFOSTART PARTY. Рассказываем, что нужно взять, чтобы попасть на вечеринку, как добраться до клуба, и чем мы будем вас развлекать.

27.04.2021    4772    user997184    0       

Российские ИТ-бизнесмены потеснили нефтяников и банкиров в списке «Форбс»

Новость ИТ-новость Новости компаний Нуралиев

Опубликована обновленная версия рейтинга наиболее состоятельных российских бизнесменов. В списке появилось несколько новых имен из ИТ-индустрии, в том числе Борис Нуралиев, директор фирмы «1С».

26.04.2021    2648    ЕленаЧерепнева    3       

Базовый курс по обмену данными в 1С:Предприятие стартует через неделю

Новость Обучение, бизнес-тренинг, курсы

4 мая на Инфостарте начнется Базовый курс по обмену данными в платформе 1С:Предприятие. Оплатить участие в нем можно как рублями, так и стартмани.

26.04.2021    4001    user997184    0       

Фирма «1C» предлагает подключить робота-телефониста в облачную 1С:УНФ

Новость УНФ 1С:Фреш Искусственный интеллект Сервисы

Одной из первых практик использования искусственного интеллекта в конфигурациях 1С станет робот-телефонист, который сможет общаться с заказчиками и фиксировать результаты в информационной базе.

26.04.2021    5177    ЕленаЧерепнева    3       

Россияне смогут переводить деньги гражданам Беларуси по СБП

Новость Банки ИТ-новость Онлайн-торговля

Беларусь подключат к Системе быстрых платежей (СБП), запущенной российским Центробанком. Переводы в Беларусь через систему станут доступны уже в 2022 году.

23.04.2021    2211    user1015646    0       

Выбран главный приз для розыгрыша на конференции

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

Сегодня мы расскажем о главном призе, который традиционно разыгрываем среди всех участников на конференции.

23.04.2021    2993    eselyanina    17       

Фирма «1С» меняет условия сопровождения 1С:УПП и 1С-Совместных решений

Новость УПП1 Сервисы

На этот раз изменения касаются формата электронных поставок подписки. С 1 июля 2021 года закрывается продажа сервисов «1С:ИТС Отраслевой» и «Продление поддержки 1С:УПП». Вместо них можно будет приобрести аналогичный «Комплект поддержки».

22.04.2021    4067    ЕленаЧерепнева    6