Специфика ведения бухгалтерского учета на предприятиях агробизнеса

Управление - Практика учета

5
Специфика ведения бухгалтерского учета на предприятиях агробизнеса в соответствии с конкретной учетной политикой предполагает закрытие счетов вспомогательного производства двумя способами, а именно: для счетов, закрываемых по плановой цене и счетов, закрываемых на основании фактических затрат.

Перечень счетов, обрабатываемых по плановой цене указывается в регистре сведения «Счета по плановой цене».

Для счетов вспомогательного производства (машинно-тракторный парк и автотранспорт) в качестве базы распределения или количества для расчета плановой стоимости затрат используется объем выполненных работ. Объем в системе определяется автоматически на основании документов производственного учета:

  • Наряд на конно-ручные работы (вид наряда - сельскохозяйственные работы и ремонтные работы)
  • Путевой/учетный лист тракториста
  • Путевой лист автотранспорта

Марка техники или группа марки техники определяет единицу измерения объема выполненных работ и счет затрат, который по умолчанию проставляется в документах производственного учета. Данное соответствие отражается в регистре сведений «Единица измерения по марке технике»

Основной проблемой при закрытии счетов является определение счета и аналитики (субконто) затрат на которые следует закрывать тот или иной вид работы.

С этой целью в системе предлагается заполнить справочник «Способ отражения закрытия»

Данный объект содержит счет и три субконто, на которые предполагается производить закрытие. Субконто может содержать определенное значение и тогда оно будет автоматически проставляться при закрытии или оставаться пустым. В этом случае аналитика определяется по типу следующим образом:

  • Если тип — Основное средство, тогда субконто — Техника из документа производственного учета
  • Если тип — Подразделение организации, тогда субконто — Заказчик из документа производственного учета
  • Если тип — Номенклатурная группа, тогда субконто — Номенклатурная группа из документа производственного учета
  • Если тип — Физлицо, тогда субконто — Сотрудник из документа производственного учета
  • Если тип — Склад, тогда субконто — Склад из документа производственного учета

Кроме того, существует механизм автоматического заполнения способа отражения закрытия. Для этой цели используется регистр сведений «Заполнение направлений закрытия»

Автоматическое заполнение способа отражения закрытия происходит в соответствии с заказчиком, маркой техники и видом работ следующим образом:

когда в качестве заказчика выступает сторонний контрагент, тогда способ отражения закрытия определяется по виду работ или группе видов работ, пустой марки техники и пустому заказчику

когда в качестве заказчика выступает подразделение организации, тогда заполнении происходит по приоритету:

  • найдена строка в регистре с данным подразделением и пустым видом работ и техникой
  • найдена строка в регистре с видом работы или группой видов работ с пустым подразделением и пустой техникой
  • найдена строка в регистре с видом работы или группой видов работ с заданной маркой или группой марки техники и пустым подразделением
  • найдена строка с заполненными заказчиком, видом работ и маркой техники

Закрытие счетов осуществляется в системе документами:

  • ежемесячно:

«Кредит ремонтных работ по плановой себестоимости»

«Формирование кредита по сельхозтехнике»

«Формирование кредита по автотранспорту»

  • один раз в год:

«Закрытие затратных счетов»

«Закрытие 20-го счета»

«Калькуляция животноводства»

«Дооценка животных основного стада»

  • формирование налогооблагаемой базы

«Закрытие 90-го счета»

«Закрытие 91-го счета»

Задачи и организация налогового учета

Задачи налогового учета (по налогу на прибыль):

•          Автоматическое заполнение декларации по налогу на прибыль организаций;

•          Ведение аналитических регистров налогового учета.

Налоговый учет в конфигурации устроен на следующих базовых принципах:

•          Независимость данных налогового учета от данных бухгалтерского учета;

•          Сопоставимость данных налогового учета с данными бухгалтерского учета;

•          Сопоставление суммовых и количественных оценок доходов и расходов, активов и обязательств по данным налогового и бухгалтерского учета, при отсутствии объективных причин их расхождения.

Налоговый учет в конфигурации ведется независимо от бухгалтерского учета. Хозяйственные операции отражаются параллельно в бухгалтерском и налоговом учете. Вместе с тем, сервисные средства конфигурации в большинстве случаев избавляют пользователя от необходимости описывать операцию отдельно для каждого вида учета. Исключение составляют случаи, когда каждый из учетов имеет свою специфику ведения или особенности детализации раскрытия информации.

Для возможности сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета и механизмы хранения информации максимально приближены друг к другу. Основу систем бухгалтерского и налогового учета в конфигурации составляют планы счетов, отдельные для каждого вида учета. При этом кодировка счетов налогового плана выполнена таким образом, чтобы обеспечить сопоставимость обобщаемых на них данных с данными бухгалтерского учета. Такой подход существенно облегчает выполнение требований ПБУ 18/2 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Организация партионного учета обеспечивает независимость способов оценки материально-производственных запасов при списании (FIFO, LIFO, «по средней»). Сами способы оценки являются элементами учетной политики и указываются раздельно для целей бухгалтерского и налогового учета.

Механизмы партионного учета и учета производственных затрат реализованы вне плана счетов с помощью отдельных регистров учета. Результаты хозяйственных операций в течении месяца и регламентированных операций по окончанию месяца отражаются в виде проводок, суммы которых определяются по данным первичных документов или этих регистров учета. Такой подход позволяет обеспечить расчет любой сложности с учетом специфики каждого их учетов, не теряя при этом сопоставимости данных и не нагружая излишне план счетов.

Основной системы налогового учета является план счетов налогового учета (по налогу на прибыль).

В состав системы налогового учета входит также указание учетной политики в части способа оценки материально-производственных запасов при их отпуске со склада.

В конфигурации способ оценки МПЗ устанавливается для каждой организации в отдельности. При этом выбранный способ применяется по всем видам материально-производственных запасов организации – товарам, материалам, готовой продукции, полуфабрикатам собственного производства, отгруженным товарам и отгруженной продукции.

План счетов налогового учета

Для обобщения данных налогового учета (по налогу на прибыль организаций) по видам доходов, расходов, активов, обязательств в конфигурации используется отдельный план счетов «План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)». Как и «План счетов бухгалтерского учета», этот план содержит перечень счетов для обобщения информации налогового учета, признаки учета и признаки учета субконто.

Для сопоставимости данных бухгалтерского и налогового учета, цифровая часть кода счета налогового учета, как правило, повторяет соответствующий код плана счетов бухгалтерского учета.

План счетов налогового учета (по налогу на прибыль) имеет ряд отличий в части признаков учета и признаков учета субконто:

•          Не поддерживается валютный учет по счетам;

•          Не поддерживается контроль двойной записи в проводках.

План счетов налогового учета (по налогу на прибыль) приведен ниже в таблице:

Рабочий план счетов налогового учета
Код Наименование Акт. Кол. Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3
01 Основные средства А   Основные средства    
01.01 Основные средства в организации А   Основные средства    
01.09 Выбытие основных средств А   Основные средства    
01.МЦ ОС, учитываемые в составе МПЗ в БУ А   Основные средства    
02 Амортизация основных средств П   Основные средства    
02.01 Амортизация основных средств, учитываемых на счете Н01 П   Основные средства    
02.02 Амортизация основных средств, учитываемых на счете Н03 П   Основные средства    
03 Доходные вложения в материальные ценности А   Контрагенты Основные средства  
03.01 Материальные ценности в организации А   Основные средства    
03.02 Материальные ценности предоставленные во временное владение и пользование А   Контрагенты Основные средства  
03.03 Материальные ценности предоставленные во временное пользование А   Контрагенты Основные средства  
03.04 Прочие доходные вложения А   Контрагенты Основные средства  
03.09 Выбытие материальных ценностей А   Основные средства    
04 Нематериальные активы А   Нематериальные активы    
04.01 Нематериальные активы организации А   Нематериальные активы    
04.02 Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы А   Нематериальные активы    
05 Амортизация нематериальных активов П   Нематериальные активы    
07 Оборудование к установке А Номенклатура Склады  
08 Вложения во внеоборотные активы А   Объекты строительства Статьи затрат  
08.01 Приобретение земельных участков А   Объекты строительства Статьи затрат  
08.02 Приобретение объектов природопользования А   Объекты строительства Статьи затрат  
08.03 Строительство объектов основных средств А   Объекты строительства Статьи затрат Способы строительства
08.04 Приобретение объектов основных средств А Номенклатура Склады  
08.05 Приобретение нематериальных активов А   Нематериальные активы    
08.08 Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ А   Расходы на НИОКР    
10 Материалы А Номенклатура Склады  
10.01 Сырье и материалы А Номенклатура Склады  
10.02 Покупные полуфабрикаты и комплектующие А Номенклатура Склады  
10.03 Топливо А Номенклатура Склады  
10.04 Тара А Номенклатура Склады  
10.05 Запасные части А Номенклатура Склады  
10.06 Прочие материалы А Номенклатура Склады  
10.07 Материалы переданные в переработку А Номенклатура Контрагенты Договоры
10.07.1 Сырье и материалы переданные в переработку А Номенклатура Контрагенты Договоры
10.07.2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие переданные в переработку А Номенклатура Контрагенты Договоры
10.07.3 Прочие материалы переданные в переработку А Номенклатура Контрагенты Договоры
10.08 Строительные материалы А Номенклатура Склады  
10.09 Инвентарь и хозяйственные принадлежности А Номенклатура Склады  
10.10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе А Номенклатура Склады  
10.11 Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации А Номенклатура    
10.МЦ Материалы, учитываемые в составе ОС в НУ А Номенклатура    
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей АП        
15.01 Заготовление и приобретение материалов АП        
15.02 Приобретение товаров АП        
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей АП        
16.01 Отклонение в стоимости материалов АП        
16.02 Отклонение в стоимости товаров АП        
20 Основное производство А   Подразделения Номенклатурные группы Статьи затрат
20.01 Основное производство А   Подразделения Номенклатурные группы Статьи затрат
20.01.1 Прямые расходы основного производства А   Подразделения Номенклатурные группы Статьи затрат
20.01.2 Косвенные расходы основного производства А   Подразделения Номенклатурные группы Статьи затрат
20.02 Производство продукции из давальческого сырья А Номенклатура    
21 Полуфабрикаты собственного производства А Номенклатура Склады  
23 Вспомогательные производства А   Подразделения Номенклатурные группы Статьи затрат
23.01 Прямые расходы вспомогательных производств А   Подразделения Номенклатурные группы Статьи затрат
23.02 Косвенные расходы вспомогательных производств А   Подразделения Номенклатурные группы Статьи затрат
25 Общепроизводственные расходы А   Подразделения Статьи затрат  
25.01 Прямые общепроизводственные расходы А   Подразделения Статьи затрат  
25.02 Косвенные общепроизводственные расходы А   Подразделения Статьи затрат  
25.03 Косвенные общепроизводственные расходы, подлежащие распределению (ЕНВД / не ЕНВД) А   Подразделения Статьи затрат  
26 Общехозяйственные расходы А   Подразделения Статьи затрат  
26.01 Прямые общехозяйственные расходы А   Подразделения Статьи затрат  
26.02 Косвенные общехозяйственные расходы А   Подразделения Статьи затрат  
26.03 Косвенные общехозяйственные расходы, подлежащие распределению (ЕНВД / не ЕНВД) А   Подразделения Статьи затрат  
28 Брак в производстве А   Подразделения Номенклатурные группы Статьи затрат
28.01 Прямые расходы по выявленному браку А   Подразделения Номенклатурные группы Статьи затрат
28.02 Косвенные расходы по выявленному браку А   Подразделения Номенклатурные группы Статьи затрат
29 Обслуживающие производства и хозяйства А   Подразделения Номенклатурные группы Статьи затрат
29.01 Прямые расходы обслуживающих производств и хозяйств А   Подразделения Номенклатурные группы Статьи затрат
29.02 Косвенные расходы обслуживающих производств и хозяйств А   Подразделения Номенклатурные группы Статьи затрат
40 Выпуск продукции АП   Номенклатурные группы Виды стоимости  
41 Товары А Номенклатура Склады  
41.01 Товары на складах А Номенклатура Склады  
41.02 Товары в розничной торговле А Номенклатура Склады  
41.03 Тара под товаром и порожняя А Номенклатура Склады  
41.04 Покупные изделия А Номенклатура Склады  
43 Готовая продукция А Номенклатура Склады  
44 Расходы на продажу А   Статьи затрат Подразделения  
44.01 Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность А   Статьи затрат Подразделения  
44.01.1 Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемые ЕНВД А   Статьи затрат Подразделения  
44.01.3 Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению А   Статьи затрат Подразделения  
44.02 Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность А   Статьи затрат Подразделения  
44.02.1 Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих производственную деятельность, не облагаемые ЕНВД А   Статьи затрат Подразделения  
44.02.3 Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих производственную деятельность, подлежащие распределению А   Статьи затрат Подразделения  
45 Товары отгруженные А Номенклатура Контрагенты  
45.01 Покупные товары отгруженные А Номенклатура Контрагенты  
45.02 Готовая продукция отгруженная А Номенклатура Контрагенты  
45.03 Прочие товары отгруженные А Номенклатура Контрагенты  
58 Финансовые вложения А   Контрагенты    
58.01 Паи и акции А   Контрагенты    
58.01.1 Паи А   Контрагенты    
58.01.2 Акции А Контрагенты Ценные бумаги  
58.02 Долговые ценные бумаги А Контрагенты Ценные бумаги  
58.03 Предоставленные займы А   Контрагенты Договоры  
58.04 Вклады по договору простого товарищества А   Контрагенты Договоры  
58.05 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг А   Контрагенты Договоры  
69 Расчеты по социальному страхованию АП        
69.01 Расчеты по социальному страхованию АП        
69.02 Расчеты по пенсионному обеспечению АП        
69.02.1 Страховая часть трудовой пенсии АП        
69.02.2 Накопительная часть трудовой пенсии АП        
69.02.3 Взносы на доплату к пенсии членам летных экипажей АП        
69.03 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию АП        
69.03.1 Федеральный фонд ОМС АП        
69.03.2 Территориальный фонд ОМС АП        
69.04 ЕСН в части, перечисляемой в Федеральный бюджет АП        
69.05 Добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии АП        
69.05.1 Взносы за счет работодателя АП        
69.11 Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний АП        
70 Расходы на оплату труда П   Работники организации Вид начислений оплаты труда  
79 Внутрихозяйственные расчеты АП   Обособленные подразделения    
79.02 Расчеты по текущим операциям АП   Обособленные подразделения    
86 Целевое финансирование АП        
90 Продажи АП   Номенклатурные группы    
90.01 Выручка П   Номенклатурные группы Номенклатура  
90.01.1 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства П Номенклатурные группы Номенклатура  
90.01.2 Выручка от реализации покупных товаров П Номенклатурные группы Номенклатура  
90.02 Себестоимость продаж А   Номенклатурные группы    
90.05 Экспортные пошлины А   Номенклатурные группы    
90.07 Расходы на продажу А   Номенклатурные группы    
90.08 Управленческие расходы А   Номенклатурные группы    
90.09 Прибыль убыток от продаж АП   Номенклатурные группы    
91 Прочие доходы и расходы АП   Прочие доходы и расходы    
91.01 Прочие доходы П   Прочие доходы и расходы    
91.01.1 Выручка от реализации основных средств П   Прочие доходы и расходы Основные средства  
91.01.2 Выручка от реализации нематериальных активов П   Прочие доходы и расходы Нематериальные активы  
91.01.3 Выручка от реализации объектов строительства П   Прочие доходы и расходы Объекты строительства  
91.01.4 Выручка от реализации прочего имущества (работ, услуг) П Прочие доходы и расходы Номенклатура  
91.01.5 Выручка от реализации имущественных прав П   Прочие доходы и расходы Контрагенты Договоры
91.01.6 Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от  погашения)  ценных бумаг П Прочие доходы и расходы Ценные бумаги  
91.01.7 Внереализационные доходы П   Прочие доходы и расходы    
91.02 Прочие расходы А   Прочие доходы и расходы    
91.02.1 Расходы, связанные с реализацией основных средств А   Прочие доходы и расходы Основные средства  
91.02.2 Расходы, связанные с реализацией нематериальных активов А   Прочие доходы и расходы Нематериальные активы  
91.02.3 Расходы, связанные с реализацией объектов строительства А   Прочие доходы и расходы Объекты строительства  
91.02.4 Расходы, связанные с реализацией прочего имущества А Прочие доходы и расходы Номенклатура  
91.02.5 Расходы, связанные с реализацией имущественных прав А   Прочие доходы и расходы Контрагенты Договоры
91.02.6 Расходы, связанные с реализацией ценных бумаг А Прочие доходы и расходы Ценные бумаги  
91.02.7 Внереализационные расходы А   Прочие доходы и расходы    
91.02.8 Внереализационные расходы, подлежащие распределению (ЕНВД / не ЕНВД) А   Прочие доходы и расходы    
91.02.9 Прочие косвенные расходы А   Прочие доходы и расходы    
91.02.П Прочие расходы А   Прочие доходы и расходы    
91.09 Сальдо прочих доходов и расходов АП   Прочие доходы и расходы    
94 Недостачи и потери от порчи ценностей А        
96 Резервы предстоящих расходов П   Резервы    
97 Расходы будущих периодов А   Расходы будущих периодов    
97.01 Расходы на оплату труда будущих периодов А   Расходы будущих периодов Работники организации Вид начислений оплаты труда
97.02 Расходы будущих периодов на добровольное страхование работников А   Расходы будущих периодов Работники организации  
97.03 Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества А   Расходы будущих периодов    
97.11 Убытки прошлых лет А   Расходы будущих периодов    
97.12 Убытки прошлых лет обслуживающих производств и хозяйств А   Расходы будущих периодов    
97.21 Прочие расходы будущих периодов А   Расходы будущих периодов    
98 Доходы будущих периодов П   Доходы будущих периодов    
98.01 Доходы, полученные в счет будущих периодов П   Доходы будущих периодов Контрагенты Договоры
99 Прибыли и убытки АП        
99.01 Прибыли и убытки без налога на прибыль АП   Прибыли и убытки    
000 Вспомогательный АП        
004 Товары принятые на комиссию АП Контрагенты Номенклатура  
004.01 Товары на складе АП Контрагенты Номенклатура Склады
004.02 Товары переданные на комиссию АП Контрагенты Номенклатура Комиссионеры
ЕН Операции, относящиеся  к деятельности, облагаемой ЕНВД АП        
КВ Расходы на капитальные вложения по п. 1.1 ст. 259 НК РФ АП   Основные средства Документы амортизационной премии  
НЕ Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения АП        
НЕ.01 Расходы, которые не учтены на основании пунктов 1 - 48 статьи 270 НК АП        
НЕ.01.1 Выплаты в пользу физических лиц АП        
НЕ.01.9 Другие выплаты АП        
НЕ.02 Расходы, которые не учтены на основании пункта 49 статьи 270 НК АП        
НЕ.02.1 Выплаты в пользу физических лиц АП        
НЕ.02.9 Другие выплаты АП        
НЕ.03 Внереализационные расходы, не учитываемые в целях налогообложения АП        
НЕ.04 Доходы, не учитываемые в целях налогообложения АП        
ПВ Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав АП   Условия поступления и выбытия Контрагенты Договоры
УЕ Задолженность по расчетам в у.е. АП   Контрагенты Договоры  
УЕ.60 Задолженность по приобретению ВУЕ П   Контрагенты Договоры  
УЕ.62 Задолженность по реализации ВУЕ А   Контрагенты Договоры  

 

Соответствие счетов БУ и НУ

Документы конфигурации, с помощью которых совершаемые хозяйственные операции регистрируются на счетах налогового учета, это, как правило, те же документы, которыми операция отражается в бухгалтерском учете. Формирование записей на счетах налогового учета производится по флажку «Отразить в налоговом учете» на основании данных, внесенных в соответствующие поля диалога формы.

Для отражения на счетах налогового учета документ должен быть отражен в бухгалтерском.

В конфигурации существует специальный регистр сведений, который содержит правила соответствия счетов бухгалтерского учета счетам налогового учета по налогу на прибыль. Соответствия должны быть однозначными. Для задания соответствий может быть использована следующая дополнительная аналитика:

•          Корсчет БУ;

•          Субконто БУ 1;

•          Субконто БУ 2;

•          Субконто БУ 3;

•          Вид затрат БУ - если одно из субконто имеет вид справочник "Статьи затрат" или "Прочие доходы и расходы", то рассматривается реквизит справочника "Вид затрат" или "Вид прочих доходов и расходов"

•          Субконто НУ 1;

•          Субконто НУ 2;

•          Субконто НУ 3;

Для регистрации действующих и не действующих с некоторого момента времени соответствий используется реквизиты "Учитывается".

Регистр периодический, изменяется документом "Установка счетов соответствия БУ и НУ".

Данные регистра используются для:

•          автоматической подстановки в документы при заполнении табличной части при выборе счета учета БУ;

•          для расчета и отражения постоянных и временных разниц в оценке активов и обязательств при проведении документов конфигурации. При закрытии отчетного периода на основании данных о постоянных и временных разницах в оценке активов и обязательств производится расчет постоянных налоговых активов и отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18/02).

Особенности распределения прямых затрат в растениеводстве:

В процессе формирования себестоимости на счете 20.01 «Растениеводство» по каждой номенклатурной группе (по группам культур, например, «Пшеница») отражается стоимость семян, удобрений и СХЗР, ГСМ, зарплаты и отчислений с нее ЕСН и взносов в ПФ (для этого в справочнике «Статьи затрат» предусмотрены специальные аналитические статьи). При оприходовании зерна от урожая с кредита счета 20.01 списываются суммы накопленных затрат (списание затрат производится постатейно). Списание осуществляется бухгалтерской проводкой: Дебет 43   Кредит 20.01.

Однако оприходование продукции от урожая производится по плановым ценам, в момент оприходования невозможно определить сумму прямых затрат, относящихся к собранной части урожая (по конкретной номенклатурной группе продукции).

В налоговом учете косвенные расходы учитываются полностью в том периоде, когда они возникли. А делятся между незавершенным производством (НЗП), остатками готовой продукции и реализованной готовой продукцией только прямые расходы. Поэтому в целях налогообложения прибыли плановая цена (себестоимость) продукции должна состоять из плановых прямых затрат на выращивании конкретной культуры. Плановая цена должна складываться из плановой оценки каждой статьи, включаемой в прямые расходы (сырье, зарплата, отчисления, амортизация) – по каждой культуре.

Если в отчетном (налоговом) периоде происходило списание затрат по погибшим посевам (бухгалтерская проводка: Дт 99  Кт 20.01), такие затраты для целей налогообложения включаются во внереализационные расходы, если гибель посевов стала следствием стихийных бедствий.

В этом случае списание затрат по погибшим посевам производится в сумме понесенных на момент признания в учете гибели посевов фактических прямых затрат по тем статьям номенклатуры, которые списываются, за исключением стоимости внесенных в почву удобрений. Стоимость удобрений должна быть включена впоследствии в себестоимость культур, которыми будут засеяны площади, занятые ранее погибшими культурами. Для этого такие затраты должны быть перенесены с кредита счета Н 20.01.1 со статьи номенклатурной группы по погибшим посевам в дебет счета Н 20.01.1 на другую статью.

Таким образом, в налоговом учете фактические прямые затраты собираются по дебету счета Н 20 параллельно с отражением этих затрат в бухгалтерском учете по дебету счета 20.01 по статьям «Семена», «Удобрения», «СХЗР», «ГСМ», «Зарплата», «Отчисления ЕСН и ПФ от зарплаты», «Амортизация ОС»). Разницу могут составлять только превышения лимитов расходов, установленных НК РФ по нормируемым затратам. Такие суммы превышений относятся к расходам, не учитываемым при расчете налоговой базы (счет Н16), и также будут учтены на счете Н 20.01.1, также как и на 20-м счете в бухгалтерском учете, отличительной особенностью является то, что проводку по счету Н 20.01.1 следует провести с аналитикой для которой задано «не учитываемые в целях налогообложения» и данная сумма будет отнесена к постоянным разницам.

А по кредиту счета Н 20 в отношении продукции сельского хозяйства в течение года будут списываться прямые затраты в плановом размере. При образовании «мертвых отходов» и списании полноценного зерна после подработки в результате получения зерноотходов в налоговом учете делаются сторнировочные проводки по Дт Н 43 и Кт Н 20.01.1

В конце года в налоговом учете образуются калькуляционные разницы, которые подлежат распределению между незавершенным производством (НЗП), остатками готовой продукции на складах и реализованной продукцией. Кроме того, часть этих разниц будет списана на стоимость материалов (в отношении зерна, переведенного в семена и использованного на корм скоту).

5

См. также

Сортировка: Древо
В этой теме еще нет сообщений.
Оставьте свое сообщение