Расходы на рекламу: какие траты можно считать рекламными, и как их учитывать

Расходы на рекламу: какие траты можно считать рекламными, и как их учитывать

03.12.2018     

Расходы на рекламу – неотъемлемая часть бюджета практически любой коммерческой организации. В Минфине уточнили, какие расходы можно считать рекламными, и как вести их учет. Рассказываем о тонкостях учета рекламных расходов при расчете налога на прибыль и не только.

Расходы и налог на прибыль: краткий ликбез

Для компаний, которые платят налог на прибыль, законодательством установлены определенные правила учета таких расходов.

Плательщиками налога на прибыль являются все российские юридические лица, кроме тех, кто применяет налоговые спецрежимы (упрощенную систему, ЕНВД, ЕСХН), а также плательщиков налога на игорный бизнес и участников проекта «Сколково». С 2019 года от налога на прибыль будут освобождены и участники проектов инновационных научно-технологических центров.

Статья 264 Налогового кодекса, регламентирующая налогообложение прибыли, относит расходы на рекламу к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп.28 п.1 ст. 264). В этой же статье в пункте 4 перечислены виды расходов, которые признаются рекламными. При этом кодекс делит расходы по способу принятия.

Одни расходы принимаются полностью (то есть, налоговая база уменьшается на всю величину расхода). Их называют ненормируемыми. Это, согласно НК:

  • расходы на рекламные мероприятия через СМИ,

  • расходы на световую и иную наружную рекламу,

  • расходы на участие в выставках, на оформление витрин, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о товарах, а также на уценку товаров, потерявших свои качества при экспонировании.

     

Социальная реклама: «Накормить голодного легче, чем ты думаешь»

 

Другие виды расходов разрешается принимать к учету лишь в размере, не превышающем 1% выручки от реализации за отчетный (налоговый) период. Это нормируемые расходы. К ним относятся:

  • расходы на приобретение или изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний,

  • расходы на иные виды рекламы, не указанные в статье 264 НК.

Что такое реклама, и кому она должна быть адресована

На практике учет рекламных расходов может вызвать трудности. Некоторые аспекты этой темы разъяснил замдиректора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина, действительный государственный советник РФ 3 класса Сергей Разгулин.

Чиновник указал, что не вся распространяемая информация о товарах и услугах является рекламой. Ее определение дано в Федеральном законе «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ. Согласно закону, реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств и направленная на привлечение внимания к объекту рекламы, формирование и поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. При этом должно быть соблюдено важное условие: реклама адресуется неопределенному кругу лиц, в ней не указываются конкретные получатели. Если это требование не выполняется, информацию нельзя считать рекламной.

 

Реклама, призывающая вовремя уплачивать налоги

 

Закон допускает адресную рекламу при распространении с помощью телефонной, факсимильной, подвижной радиотелефонной связи (например, смс-сообщений). Рассылку же обычной почтой по базе потенциальных клиентов, предназначенную для конкретных лиц, нельзя считать рекламой, и относящиеся к ней расходы  не признаются рекламными. Об этом сказано в письме Минфина от 05.07.2011 № 03-03-06/1/392. Другое письмо Минфина (от 15.07.2013 г. № 03-03-06/1/27564) уточняет: в случае рассылки рекламных брошюр почтой на конкретные адреса, но без указания получателя, затраты на изготовление брошюр признаются расходами на рекламу. Если же реклама рассылается на конкретные адреса с указанием ФИО конкретных получателей, затраты следует учитывать «как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» (пп. 49 п. 1 ст.264 НК).

Всегда ли расходы на рекламу уменьшают налоговую базу

Бывает, что организация рекламирует не себя, а кого-то еще: скажем, поставщик призывает покупать его товар у дилеров. Расходы на такую рекламу не будут признаны, так как это реклама в пользу третьих лиц (что противоречит ст. 252 НК).

Не принимаются к учету и затраты на рекламу нормируемых видов, произведенные сверх нормы (т. е. сверх 1% выручки от реализации).

Советник отметил, что список ненормируемых расходов на рекламу четко определен в НК и носит исчерпывающий характер. Все расходы, не вошедшие в этот список, необходимо учитывать как нормируемые. Такая установка может создавать дополнительные сложности. Например, показ продукции часто происходит не только на выставке, но и в салоне, на форуме и т.п. Допустимо ли затраты на это учесть как ненормируемые? В правоприменительной практике нередко встречается расширительное толкование: в частности, Минфин разрешил отнести к ненормируемым расходы на печать не только каталогов и брошюр, но других полиграфических материалов, таких как листовки, буклеты, флаерсы, лифлеты. Однако можно встретить и обратные ситуации.

 

Реклама средства от блох для собак

 

Расходы на наружную рекламу законодательство относит к ненормируемым. Но ничего не сказано о рекламе, размещенной в транспорте, в том числе в метрополитене. Значит, согласно НК связанные с ней затраты относятся к расходам на «иные видам рекламы» и являются нормируемыми.

О предельном размере нормируемых расходов на рекламу

Предельный размер нормируемых рекламных расходов следует рассчитывать как 1% выручки от реализации (то есть, от всех поступлений за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права) без НДС и акцизов.

Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом в течение налогового периода (года). Поэтому, если в одном отчетном периоде возникли сверхнормативные рекламные расходы, то в случае роста выручки они могут быть учтены в следующих отчетных периодах года либо по итогам года.

Чиновник дал практические советы, как избежать превышения ограничения для нормируемых рекламных расходов. По возможности лучше вести раздельный учет расходов, произведенных в рамках рекламных кампаний. Благодаря этому можно будет учесть некоторые затраты не как рекламные. Например, расходы на аренду зала для проведения акции − отдельно от расходов на изготовление сувенирной продукции. А если какая-то сувенирная продукция (скажем, ручки и блокноты) использовалась в деятельности самой компании, расходы на ее изготовление можно учитывать как расходы на канцтовары (пп. 24 п. 1 статьи 264 НК РФ).

 

 

Об амортизации основных средств

Отдельный вопрос – как учесть расходы на рекламу, в результате которых были созданы или приобретены основные средства либо нематериальные активы (крупные рекламные конструкции, видеоролики). Следует ли списывать расходы на такую рекламу через амортизацию в течение срока полезного использования, или допустимо единовременное списание?

Чиновник указал, что имущество и объекты интеллектуальной собственности подлежат амортизации, если их срок полезного использования более 12 месяцев, а первоначальная стоимость – более 100 тыс. рублей. Таким образом, чтобы избежать споров, лучше иметь доказательства, что рекламное имущество использовалось менее 12 месяцев. Как правило, рекламируются новые товары и услуги, использование устаревшей рекламы нецелесообразно. Значит, нет оснований, например, отнести устаревший рекламный ролик к нематериальным активам и начислять амортизацию на его стоимость. Следует списать его стоимость единовременно, как расходы на рекламу. (См. постановление ФАС Московского округа от 16.03.2012 № А40-100845/10-4-498).

Документальное подтверждение, НДФЛ и НДС

Не следует забывать, что принятие рекламных расходов к учету возможно лишь при наличии правильно оформленных подтверждающих документов – договоров, актов выполненных работ, смет, приказов о проведении акций, актов на списание материалов, образцов и фотографий рекламной продукции и т.п.

 

Социальная реклама: «Курение провоцирует слепоту»

 

Призы, выданные физическим лицам в ходе рекламных акций, могут облагаться НДФЛ (в случае, когда стоимость призов, полученных лицом в течение года, превышает 4 тыс. руб. – см. п. 28 ст. 217 НК).

Кроме того, если передаваемые рекламные материалы имеют собственные потребительские качества, то они являются товарами. А передача товаров, стоимость которых превышает 100 рублей за единицу, облагается НДС. Причем, при выдаче рекламного набора в эту сумму следует включать стоимость всех составляющих. Если же расходы на приобретение или создание единицы товара не превышают 100 рублей, то передача такого товара в рекламных целях не облагается НДС (подпункт 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ).



Источник: https://infostart.ru/journal/news/uchet-nalogi-pravo/raskhody-na-reklamu-kakie-traty-mozhno-schitat-reklamnymi-i-kak-ikh-uchityvat_956598/
Автор:
Юлия Бородулина Обозреватель


Рекламирует ли ваша организация себя, свои товары и услуги?


Да (40%, 2 голосов)
40%
Нет (0%, 0 голосов)
0%
Наша деятельность связана с рекламным бизнесом (0%, 0 голосов)
0%
Мы не нуждаемся в рекламе (60%, 3 голосов)
60%
Не знаю (0%, 0 голосов)
0%

Комментарии
В избранное Подписаться на ответы Сортировка: Древо развёрнутое
Свернуть все
1. Timur.V 71 03.12.18 13:50 Сейчас в теме
Рекламирует ли ваша организация себя, свои товары и услуги?

НЕТ. Мы стараемся никому не рассказывать о наших товарах и услугах ))
Swetlana; +1 Ответить
13. udb2007 15 05.12.18 14:51 Сейчас в теме
(1) Подразумевалась реклама, за которую заплатили.
2. Gureev 03.12.18 14:21 Сейчас в теме
Не пойму, вот зачем что-то нормировать?
Ну отнесли бы всю рекламу к расходам. Учет стал бы проще.
4. AlX0id 04.12.18 08:09 Сейчас в теме
(2)
Тогда появятся компании, которые всю свою прибыль тратят исключительно на рекламу и сдают "нулевую" отчетность.
5. Gureev 04.12.18 08:40 Сейчас в теме
(4) Пусть тратят. Значит появятся рекламные компании с огромными прибылями.
Если это защита от засилья рекламы - то есть же законы о рекламе.
Непонятно.
6. YanTsys 12 05.12.18 09:05 Сейчас в теме
(2) под видом рекламных акций могут проходить схемы вывода доходов, поймать сложно поэтому установили нормы.
7. Gureev 05.12.18 09:16 Сейчас в теме
(6) Например? Как можно вывести доходы через рекламу?
Бесплатно раздать продукцию? Это легко ловится и карается.
8. YanTsys 12 05.12.18 10:01 Сейчас в теме
(7)
Это легко ловится и карается.

Ну поэтому и не понимаете :) Цель не в том чтобы всех переловить и покарать а создать баланс при котором и волки сыты и овцы целы, поэтому и вводят нормативы.
Или вы надеетесь на то что если будете карать то люди начнут головой думать?
Вот вам недавний пример того как жадность перевешивает любую осторожность:
Счетная палата признала конфискацию имущества убыточной для государства
9. Gureev 05.12.18 10:20 Сейчас в теме
(8)
Ну поэтому и не понимаете :)

Почему "поэтому" ?
Цель похоже в усложнении учета, можно дать нормальные правила работы и "отстреливать" жуликов.
10. YanTsys 12 05.12.18 11:05 Сейчас в теме
(9)
Почему "поэтому" ?

Если вы перестреляете всех "жуликов" то населения не останется.
Если вы соблюдаете ВСЕ законы, то поверьте, вы большое исключение из правил.
Хотя концептуально я с вами согласен Теория разбитых окон реально работает.
11. Gureev 05.12.18 11:30 Сейчас в теме
(10)
Если вы перестреляете всех "жуликов" то населения не останется.
Если вы соблюдаете ВСЕ законы, то поверьте, вы большое исключение из правил.

"Отстреливать" потому в кавычках, что не стоит буквально воспринимать.

Дело не в соблюдении или не соблюдении всех законов. А в том, что тем кто закон не соблюдает, плевать что в законе написано. А тем кто соблюдает, сложные законы создают проблемы.
12. YanTsys 12 05.12.18 12:17 Сейчас в теме
(11) Буду очень рад если система со временем придет именно к тому состоянию в котором вы её себе представляете.

Но к сожалению сейчас у нас законы пишутся с расчетом на то что их будут нарушать. Наглядный пример наши ПДД. Ставят на дороге знак 40, это значит что практически все водители будут ехать 60 так как это нештрафуемая погрешность в 20 км/ч, при этом богатые любители нарушать будут ехать 80 потому что за превышение на 20 км/ч штраф для них по карману.

На самом деле на этом участке дороги безопасно было бы ехать все 70 но из-за описанной выше схемы часто происходят аварии с теми кто едет выше 80 поэтому и поставили знак 40...

Какие люди так и живем... :)
14. udb2007 15 05.12.18 15:01 Сейчас в теме
(2)
Учет стал бы проще.

А налоги - меньше. А цель обратная, чтобы налогов платили больше)
15. Gureev 05.12.18 15:39 Сейчас в теме
(14)
А налоги - меньше.

С чего это меньше?
16. udb2007 15 06.12.18 00:44 Сейчас в теме
(15) Сейчас при расчете налоговой базы нормируемые расходы учитываются только в размере 1% от выручки. А если нормирование отменить, будут учитываться целиком. То есть, налоговая база уменьшится. А с ней и налоги.
17. Gureev 06.12.18 08:19 Сейчас в теме
(16) Так расходы же не в воздухе испаряются? Эти деньги кто-то получил, и он с них уплатит налоги. В итоге все равно в каждого рубля 50 копеек возвращается налогом. Когда итоговый товар покупает человек, и на этом цепочка перепродаж прекращается.
3. Timur.V 71 03.12.18 15:15 Сейчас в теме
Минфин разрешил отнести к ненормируемым расходы ...

Арбитражные суды, рассматривающие налоговые споры, не связаны положениями разъяснений Минфина, поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 13 АПК РФ подобные письма не входят в круг нормативных правовых актов, применяемых при рассмотрении дел (Постановление Президиума ВАС от 16 января 2007 г. № 12547/06).

Тем не менее, единого подхода к этому вопросу нет. Одни суды в своих решениях не обращают внимания на письменные разъяснения, другие в мотивировочной части своих постановлений ссылаются на них. На практике складывается ситуация, что письма Минфина (в особенности направленные в качестве разъяснений налоговой службе) фактически приравниваются по статусу к нормативным документам, на их исполнении налогоплательщиками настаивают налоговые органы и сами опираются на них в своей деятельности.

1) Письма Минфина России и ФНС России не являются нормативными актами, в силу чего они не обязательны для исполнения налогоплательщиками, а суды вправе не руководствоваться ими при вынесении решений. Следовательно, письма финансовых и налоговых органов носят информационно-разъяснительный характер и не препятствуют субъектам налогообложения руководствоваться непосредственно нормами налогового законодательства, даже если эти нормы отличаются от трактовки, изложенной Минфином или ФНС России.

2) Обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения или при начислении пени, может быть исполнение тех разъяснений, которые были направлены непосредственно конкретному налогоплательщику (налоговому агенту) или неопределенному кругу лиц. Поэтому, в силу того, что разъяснения, как правило, адресованы конкретным заявителям, применение содержащихся в них мнений и заключений другими налогоплательщиками ко всем прочим случаям может осуществляться ими на свой риск.

3) Налоговые органы обязаны исполнять только те письма Минфина и ФНС, которые адресованы непосредственно им, даже если таковые не являются нормативными актами.
udb2007; YanTsys; +2 Ответить
Оставьте свое сообщение

См. также

С 21 апреля 2021 года при доставке маркированного товара курьеры должны указывать в чеке реквизит «код товара»

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка Онлайн-кассы

С 21 апреля этого года при доставке маркированных товаров службы доставки должны сканировать код маркировки и указывать его в чеке. Изменения касаются как службы курьерской доставки, так и продавцов, которые используют сервисы доставки.

вчера в 12:24    783    Senator_I    0       

В России планируют создать базу вакансий на портале Госуслуг

Новость Законодательство ИТ-новость

Законопроект предусматривает модернизацию сервиса поиска вакансий, в том числе для официально безработных. Данная инициатива может повлиять на функциональность «зарплатных» решений 1С.

02.03.2021    1196    ЕленаЧерепнева    0       

В апреле стартует эксперимент по маркировке пива

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка Минпромторг

Опубликовано постановление правительства, где определены сроки проведения эксперимента по маркировке пива – с 1 апреля 2021 года до 31 августа 2022 года.

26.02.2021    2778    Senator_I    3       

Законопроект о налогообложении криптовалют одобрили в первом чтении

Новость Блокчейн Законодательство ИТ-новость Цифровая экономика

Полноценное регулирование денег на блокчейне в РФ стало на шаг ближе. Законопроект, который обязывает отчитываться о сделках с криптоактивами, если их оборот за год превышает 600 тыс. рублей, прошел первое чтение в Госдуме.

25.02.2021    3929    user1015646    26       

Свои покупки можно будет увидеть в личном кабинете налогоплательщика

Новость НДФЛ ИТ-новость ФНС Цифровая экономика

О скором изменении в работе сервисов ФНС сообщил руководитель ведомства Даниил Егоров. Пользователи смогут просмотреть свои покупки, оформить налоговый вычет и избавятся от необходимости заполнять декларацию по форме 3-НДФЛ.

25.02.2021    2011    Senator_I    1       

За отсутствие маркировки вводят новые штрафы

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка

Законопроект № 972623-7 внесен на рассмотрение в Госдуму 15 июня 2020 года. Он устанавливает административную ответственность за нарушения в сфере обязательной маркировки и оборота товаров средствами идентификации.

24.02.2021    2615    Senator_I    3       

Разработаны правила маркировки велосипедов

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка

В соответствии с проектом, начало обязательной маркировки велосипедов – 1 сентября 2021 года. С 1 марта 2022 года для всех операций с велотоварами внесение сведений в систему маркировки станет обязательным. 

20.02.2021    2764    Senator_I    3       

Минфин опубликовал проект стандарта бухгалтерского документооборота

Новость Законодательство ИТ-новость Минфин

Наиболее значимые положения документа затрагивают вопросы хранения бухгалтерских документов, составленных на бумаге, а также правила внесения изменений в такие документы.

19.02.2021    2396    ЕленаЧерепнева    0       

Маркировку ювелирных изделий отложили до марта 2022 года

Новость Законодательство Infostart Software Partners ИТ-новость Маркет Маркировка

Проект постановления правительства переносит начальную маркировку драгоценных металлов и камней на 1 марта 2022 года, а обязательную – на 1 марта 2024 года.

18.02.2021    2019    Senator_I    0       

Появились изменения в правилах маркировки табачной продукции

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка

Правительство выпустило постановление с уточнением правил маркировки табачной продукции.

17.02.2021    2148    Senator_I    2       

Упакованная вода вошла в перечень товаров для обязательной маркировки

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка

На официальном интернет-портале правовой информации появилось распоряжение правительства России о включении упакованной воды в перечень маркируемой продукции.

16.02.2021    2333    Senator_I    2       

Видео станет доступно по бесплатному интернету

Новость Законодательство Интернет ИТ-новость Минкомсвязь

Эксперимент с бесплатным доступом к социально значимым сайтам предложено расширить.

12.02.2021    2176    Senator_I    1       

В России пройдет эксперимент по маркировке БАД

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка

В настоящий момент проект по маркировке биологически активных добавок находится на стадии общественного обсуждения и прохождения независимой антикоррупционной экспертизы.

11.02.2021    3048    Senator_I    8       

Иностранные ИТ-компании обяжут открыть офисы в России

Новость Госдума Законодательство Импортозамещение ИТ-новость Цифровая экономика

Владимир Путин поручил разработать законопроект, устанавливающий новые требования для иностранных ИТ-компаний, работающих в России. Одно из ожидаемых нововведений – обязательное открытие регионального офиса.

08.02.2021    2196    VKuser24342747    5       

С 1 февраля прекращена выдача кодов маркировки на остатки легпрома

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка Минпромторг

Но правительство решило пойти на встречу бизнесу и разрабатывает постановление о продлении сроков маркировки остатков.

05.02.2021    4028    Senator_I    15       

Интернет-гигантов могут обязать выделять квоты на социальную рекламу

Новость Интернет ИТ-новость

В России готовится к принятию законопроект об обязательном размещении социальной рекламы в интернете. Под его действие на первом этапе могут попасть крупные порталы с суточной посещаемостью от 100 тыс. человек.

04.02.2021    1540    VKuser24342747    1       

Госдума дала предпринимателям больше времени для перехода с ЕНВД на УСН

Новость ЕНВД УСН Госдума Законодательство ИТ-новость Минфин Налоги

Госдума приняла в третьем чтении норму, которая продлевает срок подачи уведомления о переходе с единого налога на вмененный доход (ЕНВД) на упрощенную систему налогообложения (УСН) до 31 марта 2021 года.

01.02.2021    1904    VKuser24342747    0       

Популярный стандарт передачи данных в ЖКХ не попал в реестр Минцифры

Новость ИТ-новость Минкомсвязь

Министерство цифрового развития одобрило только один протокол передачи данных для умных счетчиков электроэнергии. Из-за этого более миллиона устройств могут оказаться вне закона.

28.01.2021    1867    VKuser24342747    0       

Роскомнадзор намерен блокировать фишинговые сайты

Новость Госдума Интернет ИТ-новость Роскомнадзор

Госдума и Роскомнадзор решили бороться с кибермошенникам на регуляторном уровне. Основные меры направлены на выявление фишинговых сайтов, созданных, чтобы выманивать у пользователей данные от онлайн-банкинга и других аккаунтов.

27.01.2021    1983    user1015646    0       

С 1 февраля все ИП обязаны указывать в чеках ККМ наименование товаров

Новость ИТ-новость Онлайн-кассы

С 1 февраля 2021 года указывать наименование товара и услуги в чеке должны не только организации, но и все индивидуальные предприниматели вне зависимости от применяемой ими системы налогообложения.

26.01.2021    2995    Senator_I    2       

С 1 июля квалифицированную электронную подпись можно будет получить бесплатно

Новость ИТ-новость ФНС Цифровая подпись

С 1 июля 2021 года выдачей квалифицированных электронных подписей юридическим лицам, ИП и нотариусам займется Удостоверяющий центр ФНС России и его доверенные УЦ.

25.01.2021    2935    mouse187    1       

20 января началась добровольная маркировка молока

Новость Infostart Software Partners Маркет Маркировка

На вебинаре, посвященном введению маркировки молочной продукции, оператор ЦРПТ рассказал о том, как маркировать этот вид продукции.

22.01.2021    3120    Senator_I    15       

ФНС анонсировала масштабную реформу в сфере электронного документооборота

Новость ИТ-новость ФНС

Новая концепция ЭДО предполагает создание новых сервисов и совершенствование нормативной базы, в том числе обеспечивающей межоператорский роуминг.

20.01.2021    2331    ЕленаЧерепнева    0       

Власти планируют ввести лицензирование голосовой связи через интернет

Новость Законодательство ИТ-новость Телекоммуникации Цифровая экономика

13 января Федеральное агентство связи (Россвязь) открыло прием заявок на выполнение работ по «изучению возможности лицензирования интернет-сервисов, осуществляющих голосовые вызовы» – Viber, WhatsApp, Skype и других подобных.

20.01.2021    2034    mouse187    3       

Правила маркировки товаров снова меняются

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка

Правительство в очередной раз скорректировало правила маркировки товаров: обуви, шин, легпрома, фототоваров и духов. Разбираемся, как изменится порядок работы с маркировкой в 2021 году.

18.01.2021    8702    Senator_I    6