Турпутевки сотрудникам учитываются в расходах на оплату труда, но облагаются НДФЛ и взносами

Турпутевки сотрудникам учитываются в расходах на оплату труда, но облагаются НДФЛ и взносами

13.02.2019     

С 1 января 2019 года работодателям стало проще отправлять сотрудников в турпоездки по России. Изучаем новые правила учета расходов на путевки.

Вступили в действие положения Налогового кодекса, введенные Законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ. Теперь компания может оплатить сотрудникам отдых на территории РФ и включить его стоимость в расходы на оплату труда для целей налогообложения прибыли (см. новый пункт 24.2 в ст. 255 НК).

Критерии расходов

Закон четко определяет туристические услуги, к оплате которых будет применяться новая норма.

Прежде всего, это услуги, оказанные строго по договору о реализации туристского продукта, который работодатель заключил с туроператором или турагентом (о договоре см. п.10 Закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности»).

Может возникнуть вопрос: а если работодатель отправил работников на отдых, заключив договоры непосредственно с исполнителями: перевозчиком, отелем, санаторием и т.п.? Нет, такие расходы нельзя учесть при налогообложении прибыли, поясняет Минфин в письмах  от 23.05.2018 № 03-03-05/34637 и от 02.07.2018 № 03-03-20/45524.

Далее, в законе приводится конкретный перечень туристических услуг, подпадающих под правило:

  • услуги по перевозке туриста по территории РФ до пункта назначения и обратно, либо по иному маршруту, согласованному в договоре о реализации туристского продукта;
  • услуги проживания туриста в гостинице либо ином средстве размещения на территории РФ (включая питание, если оно предоставляется в комплексе с проживанием);
  • услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
  • экскурсионные услуги.

Также указано, затраты на чей именно отдых учитываются в расходах на оплату труда. Это не только работники компании, но и их супруги, родители, дети (в т. ч. усыновленные) и подопечные до 18 лет, а также дети и бывшие подопечные в возрасте до 24 лет, если они учатся на очном отделении.

Ограничения по сумме расходов

В расходы на оплату труда можно включить стоимость туристических услуг в сумме не более 50 тыс. рублей на каждого получателя за налоговый период.

Кроме того, должно выполняться требование абзаца 9 п. 16 ст. 255 НК. Он устанавливает предел 6% от всей суммы расходов на оплату труда на совокупность следующих затрат:

  • взносы в пользу работников по договорам добровольного личного страхования, если они предусматривают оплату медицинских расходов,
  • расходы на оказание медицинских услуг работникам по договорам, заключенным на срок не менее года,
  • оплата туристических услуг согласно п. 24.2 ст. 255.

Причем, для расчета предела общая сумма расходов на оплату труда берется без этих затрат (см. последний абзац п. 16).

Заметим, что до 01.01.2019 расходы на оплату сотрудникам путевок, экскурсий, путешествий вообще не учитывались при налогообложении прибыли, согласно п. 29 ст. 270 НК. Теперь в этой норме появилось уточнение: «если иное не предусмотрено пунктом 24.2 части второй статьи 255». То есть, если путевки или путешествия сотрудников не соответствуют вышеописанным критериям из п. 24.2, их стоимость при исчислении налога на прибыль по-прежнему не включается в расходы.

Страховые взносы и НДФЛ

Работодатель обязан уплатить страховые взносы и удержать НДФЛ с затрат на турпоездки сотрудников. На это указал Минфин в письме от 15.01.2019 № 03-04-06/1107.

Авторы письма сообщают, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (п. 1 ст. 420 НК). В статье 422 НК приведен исчерпывающий перечень выплат, не облагаемых взносами, однако расходы на туризм в этот перечень не входят. Следовательно, они должны облагаться страховыми взносами.

В этом же письме разъясняется, что стоимость туристских путевок подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в установленном порядке. Значит, у организации, оплатившей такие услуги работникам, возникают обязанности налогового агента по НДФЛ: необходимо удержать налог у сотрудников и перечислить его в бюджет.

Надо сказать, п. 9 статьи 217 НК освобождает от НДФЛ оплаченную организацией стоимость путевок физлиц на санаторно-курортное лечение на территории РФ. Но в этом пункте присутствует оговорка: «за исключением туристских». То есть, расходы на туристские путевки облагаются НДФЛ. Если же путевки нельзя признать туристскими, с их стоимости не взимается НДФЛ, однако и включить ее в расходы на оплату труда не получится.

Налог на прибыль организаций – прямой налог, величина которого зависит от конечных финансовых результатов. Его не платят организации, применяющие спецрежимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или уплачивающие налог на игорный бизнес, а также участники проекта «Сколково». Кроме того, по налогу на прибыль предусмотрены различные льготы. Налогообложение прибыли регулируется главой 25 НК РФ.



Источник: https://infostart.ru/journal/news/uchet-nalogi-pravo/turputevki-sotrudnikam-uchityvayutsya-v-raskhodakh-na-oplatu-truda-no-oblagayutsya-ndfl-i-vznosami_1000754/
Автор:
Юлия Бородулина Обозреватель


Ваша компания оплачивает туристический или курортный отдых своих сотрудникам?


Да, регулярно (0%, 0 голосов)
0%
Только за особые заслуги (0%, 0 голосов)
0%
Нет (100%, 8 голосов)
100%

Комментарии
В избранное Подписаться на ответы Сортировка: Древо развёрнутое
Свернуть все
1. vpaoli 29 13.02.19 10:53 Сейчас в теме
Ну и что же получается больше ? Сэкономленная прибыль или НДФЛ + Страх. взносы ?
2. udb2007 15 13.02.19 11:10 Сейчас в теме
(1) Страховые взносы со стоимости путевок не зависят от того, включена ли она в расходы на оплату труда. Нормы законодательства, обязывающие платить взносы, были и до принятия новых правил, и не изменились после. Минфин лишь напомнил эти нормы.
От НДФЛ освобождаются путевки, не являющиеся туристическими, но тоже не все (подробнее см. по ссылке на п.9 ст. 217 НК в новости). Поскольку НДФЛ платят сотрудники, а работодатель лишь перечисляет его как налоговый агент - конечно, экономия прибыли работодателю выгоднее.
Оставьте свое сообщение

См. также

Утвержден порядок установки российского ПО на смартфоны и компьютеры

Новость Госдума Законодательство Импортозамещение ИТ-новость Мобильные приложения

Год назад Госдума приняла закон об обязательной установке российского софта на смартфоны, компьютеры и другие гаджеты. 23 ноября правительство утвердило конкретный порядок исполнения закона.

26.11.2020    974    user1015646    1       

Готовится закон о создании единой системы проверки абонентов операторов связи

Новость Законодательство ИТ-новость Телекоммуникации

Законопроект находится на рассмотрении в Государственной Думе.

20.11.2020    2846    Senator_I    2       

Власти откладывают ИТ-импортозамещение в банках, ТЭК и ВПК на три года

Новость Импортозамещение ИТ-новость Минкомсвязь

Минцифры внесло на рассмотрение поправки к законопроекту, продлевающие на три года сроки перевода критической информационной инфраструктуры (КИИ) на российский софт и оборудование – к 2024 и 2025 годам соответственно.

18.11.2020    1849    user-programmist    1       

В России предложили наказывать за торговлю в соцсетях

Новость Законодательство ИТ-новость Минпромторг Онлайн-торговля Соцсети

Предлагается штрафовать за интернет-торговлю лиц, не зарегистрированных как предприниматели.

13.11.2020    1670    Senator_I    11       

Минюст предложил гражданам участвовать в судебных заседаниях удаленно

Новость Законодательство ИТ-новость Телекоммуникации Цифровая экономика

В Минюсте разработали законопроект, согласно которому будет разрешено участвовать в судебных процессах дистанционно, используя для этого стандартное оборудование и обычный смартфон.

12.11.2020    2021    user-programmist    0       

«Регуляторные песочницы» будут созданы для ИИ, больших данных и блокчейна

Новость Законодательство Искусственный интеллект ИТ-новость Цифровая экономика

Правительство определило список технологий, для которых будут созданы особые правовые зоны. Представлять интересы бизнеса будет организация «Цифровая экономика».

11.11.2020    1308    VKuser24342747    2       

Россия может ввести электронные паспорта и права в 2021 году

Новость Законодательство ИТ-новость Минкомсвязь

Через год Россия может перейти на электронные документы. В списке - цифровые аналоги паспортов, водительских прав, санитарных и зачетных книжек, студенческих билетов, СТС, заявил глава Минцифры Максут Шадаев.

10.11.2020    2058    user1015646    9       

Минфин в очередной раз меняет порядок обмена электронными счетами-фактурами

Новость НДС Законодательство ИТ-новость Минфин Налоги

Законопроект предусматривает некоторое упрощение обмена электронными документами. Вместе с тем, в документе не содержится ожидаемых улучшений в сфере регламентированного ЭДО.

09.11.2020    1876    ЕленаЧерепнева    0       

В России упростили условия маркировки лекарств

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка

Постановление о внесении изменений в положение о системе мониторинга движения лекарственных препаратов подписал председатель правительства Михаил Мишустин.

06.11.2020    2940    Senator_I    4       

Владельцы зарубежных компаний в РФ смогут перейти на фиксированный налог

Новость Налог на прибыль Законодательство ИТ-новость Налоги

Госдума приняла закон о фиксированном налоге для владельцев иностранных компаний. Они смогут платить 5 млн рублей ежегодно.

06.11.2020    1621    user1015646    0       

Нулевой НДС и госзакупки: власти смягчат критерии для российского ПО

Новость НДС Законодательство Импортозамещение ИТ-новость Налоги

Российским разработчикам ПО станет проще получить льготы по НДС. ФРИИ (Фонд развития интернет-инициатив) предложил Минцифры ослабить требования для компаний, которые на это претендуют, но нормы для реестра отечественного ПО оставить без изменений.

06.11.2020    2120    user1015646    0       

Депутаты предложили исключить НДС при онлайн-торговле

Новость НДС Госдума Законодательство ИТ-новость Налоги Онлайн-торговля

Соответствующий законопроект внесен на рассмотрение в Госдуму.

03.11.2020    1929    Senator_I    6       

В России в ближайшее время начнется эксперимент по маркировке алкоголя

Новость Infostart Software Partners Маркет Маркировка

Владимир Путин поддержал инициативу Правительства РФ и поручил проработать вопрос по запуску эксперимента по обязательной маркировке питьевой воды в бутылках, пива и слабоалкогольных напитков.

22.10.2020    4260    ЕленаЧерепнева    9       

Налоговые льготы для разработчиков ПО хотят распространить на все ИТ-компании

Новость Законодательство ИТ-новость Налоги

Российская ассоциация электронных коммуникаций (РАЭК) намерена добиться, чтобы налоговые льготы для разработчиков программного обеспечения действовали для всех ИТ-компаний. В частности, для таких гигантов, как «Яндекс», «ВКонтакте», Avito, Ozon.

22.10.2020    3592    user1015646    2       

В России впервые за 10 лет утвержден новый порядок цифровой трансформации госорганов

Новость ИТ-новость Цифровая экономика

Правительство России одобрило положение о ведомственных программах цифровой трансформации и закрепило внесение изменений в нормативно-правовые акты. Теперь цифровая трансформация будет основана на принципах программно-целевого и проектного управления

21.10.2020    2976    user-programmist    1       

Московская мэрия отменила сбор еженедельной отчетности об «удаленке»

Новость Законодательство ИТ-новость Отчетность

Для москвичей упростили перевод сотрудников на удаленную работу. Мэр города отменил необходимость присылать каждую неделю отчеты о сотрудниках, работающих из дому.

20.10.2020    2588    VKuser24342747    3       

В России готовится новый пакет ограничений для зарубежных компаний

Новость Законодательство ИТ-новость Соцсети

Общественная палата подготовила ряд предложений по введению законодательных ограничений на осуществление чиновниками прямых платежей в адрес компаний Google, Facebook и Twitter.

19.10.2020    3139    Senator_I    3       

В России готовятся внедрить систему прослеживаемости товаров

Новость Госдума Законодательство ИТ-новость

Соответствующий законопроект о внесении изменений в Налоговый Кодекс проходит обсуждение в Госдуме.

14.10.2020    3536    Senator_I    0       

Разработан сервис для маркировки остатков сигарет

Новость Infostart Software Partners Маркет Маркировка

О запуске соответствующего сервиса сообщает оператор маркировки.

13.10.2020    4230    Senator_I    5       

В России будет разработан упрощенный порядок маркировки алкоголя

Новость Infostart Software Partners Маркет Маркировка

Данное изменение анонсировала в своем сообщении пресс-служба министерства финансов.

12.10.2020    2577    Senator_I    8       

Фирма «1С» прокомментировала новые правила оформления больничных

Новость ФОМС, ПФ, ФСС Законодательство ИТ-новость

Изменения в регламенте оформления листков нетрудоспособности обусловлены возникновением нового фактора – коронавирусной инфекции, а также распространением практики оформления электронных больничных.

02.10.2020    6069    ЕленаЧерепнева    0       

С 1 октября стартовала маркировка духов и фотоаппаратов

Новость Infostart Software Partners Маркет Маркировка

По этим видам товаров будет отслеживаться путь от производства до реализации.

02.10.2020    4391    Senator_I    11       

В России готовят внедрение маркировки ювелирных изделий

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка

О планах маркировки ювелирных изделий сообщили представители государственных органов.

30.09.2020    4461    Senator_I    4       

В России создадут систему прослеживаемости зерна

Новость Госдума Законодательство ИТ-новость

Проект о внесении изменений в федеральные законы был отправлен на рассмотрение в Государственную Думу.

25.09.2020    6965    Senator_I    16       

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль

Новость Налог на прибыль Законодательство ИТ-новость Налоги ФНС

Отчетность по налогу на прибыль за 2020 год необходимо будет подавать в соответствии с внесенными изменениями. Текст приказа уже опубликован на официальном портале правовой информации.

25.09.2020    5018    ЕленаЧерепнева    0