Турпутевки сотрудникам учитываются в расходах на оплату труда, но облагаются НДФЛ и взносами

Турпутевки сотрудникам учитываются в расходах на оплату труда, но облагаются НДФЛ и взносами

13.02.2019     

С 1 января 2019 года работодателям стало проще отправлять сотрудников в турпоездки по России. Изучаем новые правила учета расходов на путевки.

Вступили в действие положения Налогового кодекса, введенные Законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ. Теперь компания может оплатить сотрудникам отдых на территории РФ и включить его стоимость в расходы на оплату труда для целей налогообложения прибыли (см. новый пункт 24.2 в ст. 255 НК).

Критерии расходов

Закон четко определяет туристические услуги, к оплате которых будет применяться новая норма.

Прежде всего, это услуги, оказанные строго по договору о реализации туристского продукта, который работодатель заключил с туроператором или турагентом (о договоре см. п.10 Закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности»).

Может возникнуть вопрос: а если работодатель отправил работников на отдых, заключив договоры непосредственно с исполнителями: перевозчиком, отелем, санаторием и т.п.? Нет, такие расходы нельзя учесть при налогообложении прибыли, поясняет Минфин в письмах  от 23.05.2018 № 03-03-05/34637 и от 02.07.2018 № 03-03-20/45524.

Далее, в законе приводится конкретный перечень туристических услуг, подпадающих под правило:

  • услуги по перевозке туриста по территории РФ до пункта назначения и обратно, либо по иному маршруту, согласованному в договоре о реализации туристского продукта;
  • услуги проживания туриста в гостинице либо ином средстве размещения на территории РФ (включая питание, если оно предоставляется в комплексе с проживанием);
  • услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
  • экскурсионные услуги.

Также указано, затраты на чей именно отдых учитываются в расходах на оплату труда. Это не только работники компании, но и их супруги, родители, дети (в т. ч. усыновленные) и подопечные до 18 лет, а также дети и бывшие подопечные в возрасте до 24 лет, если они учатся на очном отделении.

Ограничения по сумме расходов

В расходы на оплату труда можно включить стоимость туристических услуг в сумме не более 50 тыс. рублей на каждого получателя за налоговый период.

Кроме того, должно выполняться требование абзаца 9 п. 16 ст. 255 НК. Он устанавливает предел 6% от всей суммы расходов на оплату труда на совокупность следующих затрат:

  • взносы в пользу работников по договорам добровольного личного страхования, если они предусматривают оплату медицинских расходов,
  • расходы на оказание медицинских услуг работникам по договорам, заключенным на срок не менее года,
  • оплата туристических услуг согласно п. 24.2 ст. 255.

Причем, для расчета предела общая сумма расходов на оплату труда берется без этих затрат (см. последний абзац п. 16).

Заметим, что до 01.01.2019 расходы на оплату сотрудникам путевок, экскурсий, путешествий вообще не учитывались при налогообложении прибыли, согласно п. 29 ст. 270 НК. Теперь в этой норме появилось уточнение: «если иное не предусмотрено пунктом 24.2 части второй статьи 255». То есть, если путевки или путешествия сотрудников не соответствуют вышеописанным критериям из п. 24.2, их стоимость при исчислении налога на прибыль по-прежнему не включается в расходы.

Страховые взносы и НДФЛ

Работодатель обязан уплатить страховые взносы и удержать НДФЛ с затрат на турпоездки сотрудников. На это указал Минфин в письме от 15.01.2019 № 03-04-06/1107.

Авторы письма сообщают, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (п. 1 ст. 420 НК). В статье 422 НК приведен исчерпывающий перечень выплат, не облагаемых взносами, однако расходы на туризм в этот перечень не входят. Следовательно, они должны облагаться страховыми взносами.

В этом же письме разъясняется, что стоимость туристских путевок подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в установленном порядке. Значит, у организации, оплатившей такие услуги работникам, возникают обязанности налогового агента по НДФЛ: необходимо удержать налог у сотрудников и перечислить его в бюджет.

Надо сказать, п. 9 статьи 217 НК освобождает от НДФЛ оплаченную организацией стоимость путевок физлиц на санаторно-курортное лечение на территории РФ. Но в этом пункте присутствует оговорка: «за исключением туристских». То есть, расходы на туристские путевки облагаются НДФЛ. Если же путевки нельзя признать туристскими, с их стоимости не взимается НДФЛ, однако и включить ее в расходы на оплату труда не получится.

Налог на прибыль организаций – прямой налог, величина которого зависит от конечных финансовых результатов. Его не платят организации, применяющие спецрежимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или уплачивающие налог на игорный бизнес, а также участники проекта «Сколково». Кроме того, по налогу на прибыль предусмотрены различные льготы. Налогообложение прибыли регулируется главой 25 НК РФ.



Источник: https://infostart.ru/journal/news/uchet-nalogi-pravo/turputevki-sotrudnikam-uchityvayutsya-v-raskhodakh-na-oplatu-truda-no-oblagayutsya-ndfl-i-vznosami_1000754/
Автор:
Юлия Бородулина Обозреватель


Ваша компания оплачивает туристический или курортный отдых своих сотрудникам?


Да, регулярно (0%, 0 голосов)
0%
Только за особые заслуги (0%, 0 голосов)
0%
Нет (100%, 8 голосов)
100%

Комментарии
В избранное Подписаться на ответы Сортировка: Древо развёрнутое
Свернуть все
1. vpaoli 29 13.02.19 10:53 Сейчас в теме
Ну и что же получается больше ? Сэкономленная прибыль или НДФЛ + Страх. взносы ?
2. udb2007 15 13.02.19 11:10 Сейчас в теме
(1) Страховые взносы со стоимости путевок не зависят от того, включена ли она в расходы на оплату труда. Нормы законодательства, обязывающие платить взносы, были и до принятия новых правил, и не изменились после. Минфин лишь напомнил эти нормы.
От НДФЛ освобождаются путевки, не являющиеся туристическими, но тоже не все (подробнее см. по ссылке на п.9 ст. 217 НК в новости). Поскольку НДФЛ платят сотрудники, а работодатель лишь перечисляет его как налоговый агент - конечно, экономия прибыли работодателю выгоднее.
Оставьте свое сообщение

См. также

В России в ближайшее время начнется эксперимент по маркировке алкоголя

Новость Infostart Software Partners Маркет Маркировка

Владимир Путин поддержал инициативу Правительства РФ и поручил проработать вопрос по запуску эксперимента по обязательной маркировке питьевой воды в бутылках, пива и слабоалкогольных напитков.

22.10.2020    2386    ЕленаЧерепнева    5       

Налоговые льготы для разработчиков ПО хотят распространить на все ИТ-компании

Новость Законодательство ИТ-новость Налоги

Российская ассоциация электронных коммуникаций (РАЭК) намерена добиться, чтобы налоговые льготы для разработчиков программного обеспечения действовали для всех ИТ-компаний. В частности, для таких гигантов, как «Яндекс», «ВКонтакте», Avito, Ozon.

22.10.2020    2670    user1015646    2       

В России впервые за 10 лет утвержден новый порядок цифровой трансформации госорганов

Новость ИТ-новость Цифровая экономика

Правительство России одобрило положение о ведомственных программах цифровой трансформации и закрепило внесение изменений в нормативно-правовые акты. Теперь цифровая трансформация будет основана на принципах программно-целевого и проектного управления

21.10.2020    2020    user-programmist    1       

Московская мэрия отменила сбор еженедельной отчетности об «удаленке»

Новость Законодательство ИТ-новость Отчетность

Для москвичей упростили перевод сотрудников на удаленную работу. Мэр города отменил необходимость присылать каждую неделю отчеты о сотрудниках, работающих из дому.

20.10.2020    1607    VKuser24342747    3       

В России готовится новый пакет ограничений для зарубежных компаний

Новость Законодательство ИТ-новость Соцсети

Общественная палата подготовила ряд предложений по введению законодательных ограничений на осуществление чиновниками прямых платежей в адрес компаний Google, Facebook и Twitter.

19.10.2020    2237    Senator_I    3       

В России готовятся внедрить систему прослеживаемости товаров

Новость Госдума Законодательство ИТ-новость

Соответствующий законопроект о внесении изменений в Налоговый Кодекс проходит обсуждение в Госдуме.

14.10.2020    1893    Senator_I    0       

Разработан сервис для маркировки остатков сигарет

Новость Infostart Software Partners Маркет Маркировка

О запуске соответствующего сервиса сообщает оператор маркировки.

13.10.2020    2286    Senator_I    3       

В России будет разработан упрощенный порядок маркировки алкоголя

Новость Infostart Software Partners Маркет Маркировка

Данное изменение анонсировала в своем сообщении пресс-служба министерства финансов.

12.10.2020    1946    Senator_I    8       

Фирма «1С» прокомментировала новые правила оформления больничных

Новость ФОМС, ПФ, ФСС Законодательство ИТ-новость

Изменения в регламенте оформления листков нетрудоспособности обусловлены возникновением нового фактора – коронавирусной инфекции, а также распространением практики оформления электронных больничных.

02.10.2020    4395    ЕленаЧерепнева    0       

С 1 октября стартовала маркировка духов и фотоаппаратов

Новость Infostart Software Partners Маркет Маркировка

По этим видам товаров будет отслеживаться путь от производства до реализации.

02.10.2020    3003    Senator_I    11       

В России готовят внедрение маркировки ювелирных изделий

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка

О планах маркировки ювелирных изделий сообщили представители государственных органов.

30.09.2020    3417    Senator_I    4       

В России создадут систему прослеживаемости зерна

Новость Госдума Законодательство ИТ-новость

Проект о внесении изменений в федеральные законы был отправлен на рассмотрение в Государственную Думу.

25.09.2020    6197    Senator_I    16       

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль

Новость Налог на прибыль Законодательство ИТ-новость Налоги ФНС

Отчетность по налогу на прибыль за 2020 год необходимо будет подавать в соответствии с внесенными изменениями. Текст приказа уже опубликован на официальном портале правовой информации.

25.09.2020    4323    ЕленаЧерепнева    0       

Центробанк изменит порядок ведения кассовых операций

Новость Банки Законодательство Infostart Software Partners Маркет Онлайн-кассы

Одно из ключевых изменений – это внесение уточнений в документ, который регламентирует расчеты с покупателем, которые происходят без участия человека, с использованием автоматических устройств.

24.09.2020    5110    ЕленаЧерепнева    0       

Минэкономразвития предлагает перевести деловой документооборот в электронный вид

Новость Законодательство ИТ-новость Цифровая экономика

Законопроект о переводе делового документооборота в электронный вид включает в себя положения по регулированию механизма конвертации, создания, использования и хранения электронных дубликатов для бумажных версий документов.

22.09.2020    2133    user-programmist    0       

Минтруд расширяет практику сдачи электронной персонифицированной отчетности

Новость Законодательство ИТ-новость Отчетность Цифровая подпись

Опубликован законопроект, который дополнительно ограничивает сдачу бумажной отчетности, а также уточняет использование электронной подписи для отчетов в ПФР и ФСС.

17.09.2020    2081    ЕленаЧерепнева    0       

Единый налоговый платеж хотят распространить на юрлиц и ИП

Новость Законодательство ИТ-новость Минфин Налоги

Российский Минфин намерен разрешить индивидуальным предпринимателям и юрлицам использовать механизм единого налогового платежа. Сейчас этим механизмом пользуются только физлица.

16.09.2020    3169    user1015646    0       

На сайте налоговой службы разместили протокол обмена данными между ОФД и АИС ФНС

Новость Infostart Software Partners Маркет Маркировка Онлайн-кассы ФНС

Документ описывает взаимодействие систем операторов фискальных данных и налоговой службы в соответствии с ФФД 1.05.

15.09.2020    3276    Senator_I    0       

Не опять, а снова. Минпромторг предложил маркировать алкоголь

Новость Законодательство ИТ-новость Маркировка Минпромторг

Руководитель Минпромторга предложил начать маркировать пиво и распространить маркировку в дальнейшем на другие виды алкоголя.

14.09.2020    2978    Senator_I    0       

Министерство связи хочет обязать дата-центры отчитываться об используемых вычислительных ресурсах

Новость Дата-центры ИТ-новость Минкомсвязь

Минкомсвязь предложила собирать данные о мощностях российских дата-центров. По задумке ведомства, провайдеры будут передавать эту информацию Роскомнадзору.

08.09.2020    1677    VKuser24342747    0       

Новые правила налоговых проверок: постоянный мониторинг и отмена «палочной» системы

Новость Законодательство ИТ-новость ФНС

В разделе комментариев к законодательству на портале ИТС появились комментарии к новому федеральному закону №248-ФЗ, который устанавливает новые правила проведения налоговых проверок.

04.09.2020    1626    ЕленаЧерепнева    2       

В России будет проведен эксперимент по маркировке курительных смесей

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка

Проект соответствующего постановления правительства подготовил Минпромторг.

31.08.2020    2645    Senator_I    3       

В России может появиться маркировка домашних животных

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка

В Министерстве сельского хозяйства разрабатывают проект закона о маркировке домашних животных.

26.08.2020    3931    Senator_I    12       

ФНС анонсировала объединение 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Новость НДФЛ Законодательство ИТ-новость Налоги ФНС

Проект приказа уже опубликован на сайте законодательных инициатив. Скорее всего, начиная с 2021 года, сдавать налоговую отчетность по доходам физических лиц нужно будет по новым правилам.

25.08.2020    2828    ЕленаЧерепнева    10