Расходы на прививки сотрудников: налог на прибыль, НДФЛ и взносы

Расходы на прививки сотрудников: налог на прибыль, НДФЛ и взносы

09.11.2018     

Скоро зима, а с ней сезон простуд, гриппа и прививок. Многие предприятия оплачивают вакцинацию сотрудников. Как учесть эти расходы для налога на прибыль? Облагаются ли они НДФЛ и страховыми взносами? Читаем дальше.

Расходы для налога на прибыль при обязательной и необязательной вакцинации

Для некоторых категорий работников наше законодательство предусматривает обязательные прививки. В этом случае работодатели вправе при расчете налога на прибыль учесть «прививочные» расходы как «другие прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» – сообщает Минфин в письме от 23.11.2017 г. N 03-03-06/1/77634.

Налог на прибыль взимается с прибыли, полученной организацией. Под прибылью понимаются доходы за минусом расходов. Об этом налоге рассказывает глава 25 НК РФ. Для целей налогообложения расходы делятся по видам, один из них – прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, в том числе «другие прочие расходы» (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК). Ставка налога на прибыль обычно составляет 20%, часть из них идет в федеральный бюджет, часть – в местный. В некоторых регионах «местная» ставка налога снижена. От налога на прибыль освобождены юрлица, применяющие налоговые спецрежимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД), а также плательщики налога на игорный бизнес и участники проекта «Сколково».

Вакцинация против гриппа обязательна для работников медицинских и образовательных организаций, транспорта, коммунальной сферы, а также для беременных женщин, людей старше 60 лет, лиц, подлежащих призыву на военную службу и больных некоторыми хроническими заболеваниями. Так указано в Национальном календаре профилактических прививок, утвержденном Приказом Минздрава. Государство обязывает юрлиц и ИП выполнять требования санитарного законодательства (ст. 11 Федерального закона «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»). Это относится и к вакцинации.

Для подтверждения расходов на обязательные прививки необходимы документы: приказ или распоряжение руководителя о проведении вакцинации, договор с медучреждением, копия его лицензии на медицинскую деятельность, акт оказания услуг,  документ об оплате, список привитых сотрудников.

 

 

Однако многие работодатели оплачивают прививки и тем сотрудникам, которые не подлежат обязательной вакцинации.

Если организация заключила договор на добровольное медицинское страхование сотрудников (ДМС), затраты на прививки можно провести в рамках ДМС. Согласно п.16 ст. 255 НК РФ, они включаются в расходы на оплату труда. Для этого срок договора страхования должен быть не менее года, и в него следует сразу включить пункт о прививках. Расходы на ДМС не должны превышать 6% от расходов на оплату труда.

Некоторые работодатели считают, что расходы на прививки можно учитывать для налога прибыль, если они предусмотрены коллективным договором. Но такую позицию приходится доказывать в суде. Существуют решения судов как в пользу налогоплательщиков, так и против.

Опубликовано мнение специалиста Минфина: «Вакцинация работников от гриппа… делается прежде всего во избежание остановки производственного процесса. Работодатель при расчете базы по налогу на прибыль вправе учесть затраты на такую вакцинацию в случае, когда обязанность обеспечить проведение вакцинации установлена коллективным (трудовым) договором либо локальным нормативным актом организации». Однако не уточняется, идет речь об обязательных прививках или же нет.

НДФЛ и страховые взносы

Не только работодатели, но и работники заинтересованы в сохранении своего здоровья и, следовательно, в прививках. Является ли оплата прививок за счет компании трудовым доходом, нужно ли уплачивать с нее страховые взносы и налог на доходы физлиц?

Минфин в письме от 13 августа 2012 г. N 03-04-06/6-237 указал, что суммы, уплаченные за лечение и медицинское обслуживание работников, в том числе и расходы на прививки, не подлежат обложению НДФЛ лишь при соблюдении одного условия. А именно, если такие расходы осуществляются из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, то есть за счет чистой прибыли (п. 10 ст. 217 НК). Заметим, что в письме ничего не сказано об обязательности или необязательности вакцинации.

 

 

Получается, если расходы на прививки учтены при расчете налога на прибыль, они в обязательном порядке должны облагаться НДФЛ. Налог придется вычитать из последующей зарплаты сотрудников.

Что касается страховых взносов, специалист Минфина считает: «Затраты на такую вакцинацию рассматриваются как выплаты (оплата услуг сторонним организациям за работника) в рамках трудовых отношений, признаваемые объектом обложения страховыми взносами».

Однако суды нередко придерживаются другого мнения. Так, Первый арбитражный апелляционный суд в решении от 16.07.2012 N А43-36896/2011 указал, что стоимость вакцинации, проведенной по решению общего собрания участников общества, не относится ни к одному виду доходов, получаемых работниками по трудовым договорам, и, следовательно, не облагается страховыми взносами.

Если прививки ставятся в рамках добровольного медицинского страхования работников по договору, заключенному работодателем, то расходы на прививки не облагаются  страховыми взносами (при условии, что срок договора не менее года) и НДФЛ. См. пункт 3 ст. 213 Налогового кодекса и пункт 5 ч.1 ст 9 Закона N 212-ФЗ «О страховых взносах...».



Источник: https://infostart.ru/journal/news/mir-1s/raskhody-na-privivki-sotrudnikov-nalog-na-pribyl-ndfl-i-vznosy_939896/
Автор:
Юлия Бородулина Обозреватель


Ставите ли вы прививки против гриппа?


Да, работодатель оплачивает прививки (16.67%, 2 голосов)
16.67%
Да, ставлю за свой счет (0%, 0 голосов)
0%
Нет, я не верю в пользу прививок от гриппа (83.33%, 10 голосов)
83.33%

Комментарии
В избранное Подписаться на ответы Сортировка: Древо развёрнутое
Свернуть все
1. Senator_I 13 09.11.18 16:04 Сейчас в теме
У нас в районе у метро делали прививки от гриппа, я так и не рискнул.
Maxis; vrednyi_glavred; +2 Ответить
2. vano-ekt 848 10.11.18 17:20 Сейчас в теме
3. YanTsys 12 10.11.18 19:36 Сейчас в теме
Что за бред? Почему нужно обосновывать необходимость прививок именно коллективным договором?
Ведь можно обосновать необходимость этих расходов тем что согласно законодательства обязанность оплаты первых дней больничного лежит на работодателе.
Соответственно расходы по прививкам это расходы непосредственно направленные на сокращение расходов по больничным о чем и можно составить внутренний нормативный акт.

Работник может и хотел бы полежать дома и поболеть первые дни за счет организации а следующие за счет государства, но он понимает что если будет отказываться от вакцинации и часто болеть работодатель найдет повод его нафиг уволить. Поэтому какой там еще доход?
Если у сотрудников за вакцинацию начнут удерживать деньги они же начнут отказываться от вакцинации что приведет к дополнительным расходам и работодателя и бюджета, да и просто будет портить генофонд.

Так что этот сотрудник Минфина со своими комментами форменный вредитель, сейчас появилась тенденция увольнять без разбирательств чиновников несущих вредительские мысли в массы...
4. udb2007 15 10.11.18 22:48 Сейчас в теме
(3)
Ведь можно обосновать необходимость этих расходов тем что согласно законодательства обязанность оплаты первых дней больничного лежит на работодателе.

Хорошая идея! Смотрела разные источники, но такого совета не видела.
5. Cooler 22 11.11.18 00:48 Сейчас в теме
(4)
Хорошая идея!
Да, хорошая идея... просто отличная... для профана. Который принципиально отличается от дилетанта тем, что дилетант понимает свое незнание предметной области и поэтому воздерживается от советов "космического масштаба и космической же глупости" (с).

А профан считает (искренне!) что в любой области нет и не может быть ничего такого, что нельзя было бы "разрулить по понятиям" (его понятиям). И - разруливает... в меру своего невежества.
Смотрела разные источники
Советую включить в число источников п.25 ст.255 НК:
25) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
Как вы сами пишете:
Некоторые работодатели считают, что расходы на прививки можно учитывать для налога прибыль, если они предусмотрены коллективным договором. Но такую позицию приходится доказывать в суде. Существуют решения судов как в пользу налогоплательщиков, так и против.
То есть, даже с колдоговором еще бабушка надвое сказала.

Но вот без упоминания этих выплат в колдоговоре - дело однозначно дохлое, любой инспектор ткнет вам в п.25 ст.255 и скажет: "Требования НК не соблюдены - получите недоимку, штраф и пеню".

В качестве примера важности соблюдения таких формальностей - оплата расходов на проезд сотрудников к месту работы. Вроде как - экономически обосновано, в интересах производства и так далее. Но читаем п.26 ст.270 и видим: не включена такая оплата в колдоговор - нет расходов, включена - есть расходы. Хотя, казалось бы, "по понятиям" - какая разница?

А вот как обоснование включения этих выплат в колдоговор - идея очень даже годится. Но такой пункт в нем должен быть. Или хотя бы приказ ("локальный акт") по предприятию - в конце концов, никто не отменял золотое правило российского бухгалтера: "Чем больше бумаг - тем чище попа!"
7. udb2007 15 19.11.18 17:58 Сейчас в теме
(5) Минфин предлагает учесть «прививочные» расходы как «другие прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК), а не расходы на оплату труда (ст. 255). Правда, речь об обязательных прививках. Но цель необязательных прививок та же: избежать остановки производственного процесса. Значит, и статья расходов, по идее, должна быть такая же.
8. Cooler 22 19.11.18 19:45 Сейчас в теме
(7)
«другие прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК), а не расходы на оплату труда (ст. 255).
Ну, в общем-то это логично: прививки делают не за работу, а чтобы работали. Тут я был неправ.
Правда, речь об обязательных прививках. Но цель необязательных прививок та же
Цель - та же, но проблема в том, что нет однозначной причинно-следственной связи: не привился - заболел, привился - не заболел. Так что возникает проблема с экономической обоснованностью этих расходов.

А вот с обязательными прививками все чисто: не привились - деятельность нельзя осуществлять - убытки.
6. nyam-nyam 12.11.18 11:49 Сейчас в теме
А с бесплатной прививки в поликлинике тоже НДФЛ надо платить? :)
Оставьте свое сообщение

См. также

Фирма «1С» меняет условия сопровождения 1С:УПП и 1С-Совместных решений

Новость УПП1 Сервисы

На этот раз изменения касаются формата электронных поставок подписки. С 1 июля 2021 года закрывается продажа сервисов «1С:ИТС Отраслевой» и «Продление поддержки 1С:УПП». Вместо них можно будет приобрести аналогичный «Комплект поддержки».

вчера в 17:05    1935    ЕленаЧерепнева    2       

Vanessa Automation 1.2.036: встречаем новую версию с развитием языка Turbo Gherkin

Новость Автоматизация ИТ-новость

В новой версии Vanessa Automation 1.2.036 появилась возможность оборачивать шаги в условия и попытки, быстрее загружать большие feature-файлы и нагляднее выводить информацию в отчет Allure.

вчера в 11:24    3360    vikad    1       

В 2023 году прекращается поддержка «1С:Бухгалтерии госучреждения 1.0»

Новость Сервисы

Фирма «1С» снимает с поддержки раннюю версию прикладного решения «1С:Бухгалтерия государственного учреждения». Первая редакция этой конфигурации просуществовала на рынке почти 10 лет.

21.04.2021    3310    ЕленаЧерепнева    0       

Куда сходить в Санкт-Петербурге: подборка событий города на 2-9 мая

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

В этом году Питер встретит гостей майским теплом и хорошим настроением. Первая за год оффлайн встреча пройдет с 6 по 8 мая. Сегодня мы расскажем вам, чем можно заняться в городе до и после мероприятия.

21.04.2021    4057    kbazzh    0       

Новые возможности для интеграции с внешними источниками в «Системе взаимодействия»

Новость Зазеркалье ИТ-новость

Фирма «1С» продолжает развивать интеграционные возможности «Системы взаимодействия». Начиная с релиза 8.3.20, технологическая платформа будет поддерживать новый тип интеграции с внешними источниками.

21.04.2021    2412    ЕленаЧерепнева    1       

Фирма «1С» начала выдавать электронные паспорта квалификации для 1С-специалистов

Новость ИТ-новость

Заработал бесплатный сервис «Паспорт квалификации 1С» для специалистов, которые работают в области 1С, и хотели бы иметь официальное подтверждение своих компетенций.

20.04.2021    2526    ЕленаЧерепнева    10       

Опубликована новая редакция «1С:ERP Управление холдингом 3.1»

Новость ERP2 УХ Конфигурация

Фирма «1С» выпустила обновление для прикладного решения «1С:ERP Управление холдингом 3.1» и рассказала об условиях перехода на обновленный релиз для пользователей текущей версии конфигурации.

20.04.2021    1735    ЕленаЧерепнева    0       

Фирма «1С» продвигает идею цифровизации бизнеса с помощью космопончиков и миссии на Луне

Новость ИТ-новость

Фирма «1С» в третий раз участвует в проекте «Урок Цифры», который ориентирован на школьников от 1 до 11 класса. Проект позволяет в игровой форме получить знания от ведущих технологических компаний и развить навыки и компетенции цифровой экономики.

19.04.2021    3398    ЕленаЧерепнева    0       

Бета-версия 1С:Документооборот КОРП 3.0 доступна для скачивания

Новость ДО Конфигурация

Фирма «1С» объявила о публикации тестового релиза прикладной конфигурации 1С:Документооборот 3.0. Сейчас бета доступна всем зарегистрированным пользователям 1С:ДО КОРП.

19.04.2021    3618    ЕленаЧерепнева    0       

В 1С появилась поддержка протокола HTTP/2 для отправки PUSH-уведомлений в iOS

Новость iOS Зазеркалье ИТ-новость Мобильные приложения

Разработчики технологической платформы 1С:Предприятие реализовали поддержку изменений в работе PUSH-уведомлений для устройств на iOS с учетом требований, предъявляемых компанией Apple.

16.04.2021    6413    ЕленаЧерепнева    0       

Онлайн-трансляцию INFOSTART EVENT 2021 можно приобрести за авторские $m

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия Стартмани

C 15 по 30 апреля мы открываем продажи билетов на INFOSTART EVENT 2021 по тарифу «Онлайн» за авторские $m. Это предложение для тех, у кого на счете накопились авторские стартмани, и кто решил остаться дома.

15.04.2021    3707    eselyanina    5       

Новые условия сертификации для специалистов-консультантов по 1С:ЗУП

Новость ИТ-новость

Фирма «1С» сообщила о переходе на редакцию 1С:ЗУП 3.1 при приемке сертификационного экзамена для специалистов-консультантов. Также возобновляется очная приемка экзаменов в учебных центрах.

14.04.2021    2289    ЕленаЧерепнева    0       

Вышел новый релиз модуля «Казначей»

Новость Конфигурация

Теперь модуль не только интегрируется в учетную систему, но и может работать как отдельная программа. «Казначей» взаимодействует с любым количеством информационных баз, поэтому вести централизованное казначейство станет еще проще.

13.04.2021    2842    user997184    0       

Представляем мотопартнера INFOSTART EVENT – мастерскую кастомбайков Wild Welding

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

В этом году на конференции планируется 105 докладов от 70 спикеров, вечеринка в клубе «Морзе» и VIP-ужин в ресторане «Маймун». А в перерывах между докладами можно будет сделать фото на память с кастомбайками от мастерской Wild Welding.

13.04.2021    2243    eselyanina    0       

OneScript для «облачных функций» вызвал интерес у 1С-разработчиков

Новость ИТ-новость Облачные технологии Яндекс

Предложение реализовать поддержку OneScript в облачном сервисе Yandex.Cloud Functions буквально за пару дней после публикации стало лидером по числу голосов.

13.04.2021    2192    ЕленаЧерепнева    1       

Фирма «1С» обновила возможности сервисов 1С:Контрагент и 1СПАРК Риски

Новость Сервисы

В сервисах, предназначенных для получения информации о контрагентах, добавили несколько новых возможностей. Обновление уже доступно зарегистрированным пользователям 1С:Бухгалтерии, начиная с 3.0.90.

12.04.2021    8093    ЕленаЧерепнева    0       

На INFOSTART EVENT 2021 закрывающие документы выдаваться не будут

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

Чтобы получить закрывающие документы, не нужно стоять в очереди и тратить драгоценное время конференции. Сканы можно будет скачать в личном кабинете на сайте infostart.ru, а подписанные электронной подписью экземпляры вы получите по ЭДО.

12.04.2021    2744    eselyanina    0       

Представляем новые комплексные тарифы по сопровождению 1С

Новость Инфостарт Сервисы

Комплексные тарифы на доступ к сервисам Инфостарта и 1С:ИТС ПРОФ теперь включают услуги по сопровождению 1С за стартмани. Оплата услуг по абонементу экономит 20% от оплаты по отдельному счету.

09.04.2021    2294    ekandyba    0       

13 апреля стартует бесплатный двухдневный интенсив по разработке роботов на платформе OneRPA

Новость Обучение, бизнес-тренинг, курсы

Занятия проведет идейный вдохновитель проекта – Олег Филиппов. Курс подойдет разработчикам и аналитикам 1С, которые хотят расширить арсенал рабочих инструментов и находить решения по автоматизации даже там, где, казалось бы, нет подходящих вариантов.

09.04.2021    3104    user997184    30       

Новый атмосферный партнер INFOSTART EVENT – brainLight GmbH

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

Меньше месяца остается до конференции INFOSTART EVENT 2021. Мы уже выбрали фотографов, танцоров и закупили почти тонну крафтового пива на вечеринку. Сегодня мы хотим рассказать вам о том, кто спасет вас на второй день мероприятия.

09.04.2021    10702    kbazzh    3       

Фирма «1С» обновила ассортимент решений для автоматизации сельхозпредприятий

Новость Сельское хозяйство и рыболовство Конфигурация

В продажу поступил новый продукт на базе типовой конфигурации 1С:КА2 для автоматизации агрокомплексов. Разработчики сообщают о существенном упрощении процесса установки отраслевых обновлений.

09.04.2021    2366    ЕленаЧерепнева    0       

Фирма «1С» в очередной раз возглавила рейтинг франшиз в России

Новость ИТ-новость Рейтинг

По версии РБК партнерская сеть «1С» является самой популярной франшизой. Остальные крупные франчайзеры уступают лидеру по основным показателям рейтинга в разы.

08.04.2021    4429    ЕленаЧерепнева    0       

Представляем книжного партнера INFOSTART EVENT – издательство «МИФ»

Новость Инфостарт infostartevent Мероприятия

Кто был последние три года на INFOSTART EVENT – знает, что на конференции можно не только послушать полезные доклады и пообщаться с коллегами, но и купить книги «дешевле, чем по городу» (как написал в отзыве один из участников прошлой конференции).

07.04.2021    3721    irina_selezneva    0       

В платформе 8.3.20 расширятся возможности отладки для мобильного клиента с автономным режимом

Новость Зазеркалье ИТ-новость Мобильные приложения

Из-за особенностей архитектуры мобильного клиента с автономным режимом работы при отладке могли возникать сложности. Разработчики мобильной платформы придумали, как их избежать.

06.04.2021    3395    ЕленаЧерепнева    8       

Табличный редактор в 1С: вышла КОРП-версия «Табулы»

Новость Автоматизация

«Табула» – табличный редактор, разработанный на платформе 1С. Рассказываем о КОРП-версии решения и анонсируем обзорный вебинар от разработчика «Табулы» Сергея Тангатарова. 

06.04.2021    11891    user997184    6